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撰文/凱博陳柏修協理

在企業日常經營中，除了向公司採購商品或服務之外，也可能會直接找自然人提供服務，例如聘請外部顧問、設計師、講師、技術人員，或是臨時委託個人提供研發、軟體、諮詢等服務。對企業來說，這類交易金額可能不大，因此過去在實務上比較容易被忽略。

大陸財政部、稅務總局於2026年9月發布第28號公告，公布《境內單位代扣代繳自然人增值稅管理辦法》，自2026年11月1日起施行。未來符合規定的自然人提供應稅服務時，將由支付款項的境內單位代扣代繳增值稅。對於平常企業有向境內自然人支付服務費的情況，這項政策應當提前了解。

一、哪些自然人交易要代扣代繳增值税？

簡單來說，企業如果向自然人購買7類服務，先前需要由自然人去税局代開發票自行繳納增值税，企業只要代扣代繳個人所得税就好，但未來企業就不能只注意個人所得稅扣繳，還需要注意增值稅的稅務處理。

7類服務主要是個人提供研發服務、軟件服務、設計服務、咨詢服務、廣播影視節目製作服務、文化服務及教育服務，都涉及企業需要代扣代繳增值稅規定。

企業在委托個人提供服務時，除確認這筆款項屬於什麼性質的所得外，也需要進一步確認涉及自然人增值稅，以及相關稅費應該如何處理。

二、企業如何幫個人代扣代繳增值税？

這項政策比較重要的變化，不再由個人自行處理的增值稅事項，在符合條件的情況下，將由支付款項的境內單位負責代扣代繳。

企業在實際執行時，也不能單純認定向自然人支付服務費就一定需要繳納增值稅，還需要先判斷是否達到增值稅起徵點。目前小規模納稅人適用的增值稅起徵點，分為按期納稅及按次納稅兩種情況。按期納稅的，按月納稅者月銷售額未超過10萬元，或按季納稅者季度銷售額未超過30萬元，免徵增值稅；按次納稅的，則以每次（日）銷售額1,000元為起徵點。

此外，在符合現行政策條件的情況下，小規模納稅人發生適用3%徵收率的應稅交易，現行政策為減按1%徵收增值稅。因此，對企業而言，未來向境內自然人支付服務費時，建議先確認境內自然人的納稅方式。已按照辦法規定扣繳增值稅的應稅交易，自然人申請代開發票時無需再次繳納稅款。自然人未申請代開發票的，扣繳義務人可以向自然人發起開票提醒，由自然人確認後向主管稅務機關申請代開發票。

三、涉及2026年11月1日前後的交易，留意調整安排

由於第28號公告自2026年11月1日起施行，因此企業近期如果有與自然人簽訂長期服務合約，或有跨越11月的付款安排，也建議提前檢視。

尤其是企業可以思考幾個問題：這筆服務是在什麼時間提供？什麼時間付款？應該由誰開具相關憑證？增值稅及附加稅費由誰負擔？個人所得稅又應如何扣繳？建議可以趁政策正式實施前，先把現有的自然人供應商及相關服務交易整理一次，檢視合約、報價及付款流程是否需要調整。

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