撰文 / 凱博 唐瑋嬪會計師
「我是否應該立遺囑，將身後財產如何分配確定下來？」「如何提前規劃以合法降低遺產贈與稅？」「如何規劃以避免境外資產面臨冗長、成本高昂的繼承程序？」這些都是受到高度關注的課題。
本文將針對前述議題進行闡述。凱博聯合會計師事務所並將於2026年3月初於全台各地舉辦講座，針對相關議題進行深入解析，歡迎參加。
一、海外及台灣資產之繼承
1.如何分配
若沒有遺囑，財產繼承須按法令規定來進行分配。而不同國家的法律對於分配順序、可參與分配的人員(例如父母能否參與分配)、分配比例都有不同規定。尤其是境外資產，需先判斷適用哪一個國家的繼承法律。
若有訂立遺囑，則須留意遺囑是否具有效力，及如何避免與特留份等規定相牴觸。
2.如何辦理繼承程序
台灣及多數大陸法系的國家，繼承比較類似一個行政導向程序，重點在於向主管機關如國稅局等進行相關申報。而香港、BVI等英美法系國家，繼承則須由法院批准，通常耗時甚久且費用高昂。
二、如何進行傳承規劃
遺囑是一種「分配」，但也僅僅是「分配」。而傳承規劃則進一步考慮如何降低遺產贈與稅、如何避免子孫一次性取得過多財富、及子孫未來如何管理家族資產。
當我們談傳承，其實是在思考三個問題：
1.什麼時候給？
生前分年贈與，可避免一次性高額遺產稅，亦可避免繼承時特留分等限制，及避免冗長之繼承程序。
但太早將財富給予子女，父母可能失去對財富的控制權，也可能導致子女任意揮霍。此時就可以透過閉鎖性公司或信託等機制，限制子女轉讓資產並維持父母對財產之控制權。
2.怎麼給？
若進行跨世代傳承，而非直接給予下一代，可避免下一代一次性取得過多財富。
此外，若透過信託，可以避免每一世代繼承都需要繳納一次遺產稅，嚴重侵蝕家族財富。
3.誰來管理家族資產？如何管理家族資產？
客戶王先生有一子二女，兒子管理家族企業，大女兒負責家族資產理財，對接銀行，了解各項投資標的，並向王先生報告。王先生另有助理處理不動產收租、家族成員行程安排等。王先生並委託凱博處理家族資產會計及稅務。
在前述實際案例中，王先生其實已經擁有了「虛擬家族辦公室」。而王先生下一步是建立適當的決策機制，讓家族董事會可以在他百年之後持續運作，確保家族企業及資產能得到適當的管理，達到家族基業長青。
