撰文 / 凱博 梁祥賢總監 隨著海外台商年紀漸長，返台就醫及定居者越來越多、加上私自換匯的洗錢風險太高，故海外資金的跨境匯款合規作業，已成為台商圈關注的議題。（請參閱2024年5月23日【凱博觀點】海外資金回台答疑：海外所得免稅額度台幣750萬元？文章） 個人將海外資金匯回臺灣要課稅嗎？ 針對這議題，臺灣財政部於2019年1月31日發佈：核釋個人匯回海外資金應否補報、計算及補繳基本稅額之認定原則及檢附文件規定（台財稅字第10704681060號令），明確匯回海外資金課稅與否之判斷及標準。 財政部解釋令允許個人提出“對自己有利”的資金來源證明文件！ 個人自行辨認匯回臺灣的海外資金構成內容，此釋令強調的是：非屬境外「所得」，是無須課稅的。例如：海外投資本金或減資退還款項，借貸或償還債務款項，金融機構存款本金，財產交易本金及其他資金等。因為資金不等同所得，不必然涉及課稅問題！ 即使匯回海外資金含有海外所得性質，只要符合下列3種情況，也不用課稅。 包括取得海外所得的年度： 1.按臺灣稅捐稽徵法第21條，已逾核課期間（7年）。 2.不具臺灣居住者身分，也就是“非台灣稅務居民”。 3.已申報並課征過所得基本稅額的資金，則免補報。 以上3種情況是不用課稅的。 屬於未申報課稅的海外所得，自2024年度起還需同時符合三項門檻才須繳稅： 1.海外所得合計數在臺幣100萬元以上。 2.基本所得額（綜合所得淨額＋海外所得＋特定加計項目）超過台幣750萬元。 3.基本稅額〔(基本所得額-750萬元)×20%〕大於綜合所得稅一般所得稅額。 海外已納稅款扣抵 另外，海外所得如有應納基本稅額之情形，在所得來源地已繳納之所得稅，可依規定自個人基本稅額中扣抵，以消除重複課稅，合理保障納稅人權益。所以，個人海外資金匯回未必涉及課稅或漏稅問題。 大陸地區所得並非海外所得 還有：大陸地區所得並非海外所得，沒有免稅額，可參考2019年5月30日【凱博觀點：海外所得及大陸所得申報教學】文章。 凱博聯合會計師事務所深耕兩岸，跨境業務經驗豐富，若有相關問題，歡迎與我們聯繫。 本期凱博觀點Podcast同步上線囉！ 請於各大播客平台上搜尋：「財稅聽凱博」點選「訂閱」即可免費收聽！ 近期節目列表 EP.296-再度優化！上海樓市“將及時”取消普通及非普通住房標準！ EP.295-重大影響！大陸要求企業揭露《受益所有人》（下篇）－代持股權還原 EP.294-大陸企業分立實務(下篇) EP.293-大陸企業分立 可暫免課稅 EP.292-美國公司需即時申報最終受益人資訊 EP.291-關注！大陸外商投資限制再放寬！ EP.290-賀！凱博榮獲台灣證交所認證之永續及溫室氣體確信機構 EP.289-重大影響！大陸要求企業揭露「受益所有人」（中篇）-間接轉讓大陸所得稅 EP.288-大陸收緊IPO 台商及早因應 EP.287-重大影響！大陸要求企業揭露「受益所有人」 (上篇) […]