撰文 / 凱博 趙瑞恩副理 對準 IPO 公司而言，除了穩健的財務表現，ESG 內控已是一道強制性的非財務審查關卡。金管會明確要求，永續資訊的治理與揭露，必須正式納入內部控制制度中。 上市櫃送件審查時，ESG內控需建立並執行 為何這項要求充滿挑戰？因為 ESG 資訊本質上與財務資訊不同：它更偏向質化、著眼未來，且缺乏統一的報導準則。實務上，多數企業尚未建立一套全面系統來處理 ESG 資訊，導致數據零散、定義模糊、仰賴估算，且權責不清。若沒有導入成熟內控，產出的永續資訊將難以通過監管機構的嚴格檢驗。 COSO框架 實務上，企業導入財務及非財務資訊內控制度常援引COSO 框架，我們以常見的收入循環與用水量資訊為例： COSO 五大要素 財務資訊：收入循環 非財務資訊：用水量揭露 控制環境 管理層強調誠信銷售，嚴守收入認列政策。 董事會設定節水目標，傳達準確揭露數據的重要性。 風險評估 評估假銷售、收入提前認列等舞弊風險。 評估水錶讀數錯誤、計算口徑不一等數據風險。 控制活動 透過職能分工、授權核准、文件比對等措施進行管控。 透過指定負責人、標準化提報、數據覆核等流程進行管控。 資訊與溝通 會計系統準確記錄交易，收入認列政策溝通到位。 建立從廠區到總部的清晰數據流，計算方法文件化。 監督活動 管理層定期覆核財報，內部稽核定期抽查內控有效性。 永續部門監控數據異常，內部稽核將數據準確性納入計畫。 整合財務內控與ESG內控 非易事 對 IPO 時程緊迫、又尚未導入內控的公司而言，最大的風險，就是倉促建立一套拼湊的系統。 傳統做法是先建立財務內控，之後再疊加 ESG 內控，但這會造成嚴重後果：不僅內部流程會因兩套系統邏輯不一而衝突、浪費資源，更嚴重的是，這種分離的架構，將讓您未來在導入 IFRS S1/S2 時，無法向資本市場清晰地呈現 ESG績效如何影響財務價值。 最終，這套拼湊的系統不僅難以通過眼前的盡職調查，更無法滿足未來投資人對整合性資訊的需求。這正是兼具財務與永續專業的事務所能發揮關鍵價值的地方。 凱博作為證交所認可的永續確信機構，我們的服務優勢體現在協助您「一次就做對」：與合作夥伴提供「輔導 + 確信」整合服務，陪您從零開始，直接打造一套整合財務與 ESG 的穩固管理體系，避免未來重工，確保ESG成為您IPO 之路的助力，而非阻力。 本期凱博觀點Podcast同步上線囉！ 請於各大播客平台上搜尋：「財稅聽凱博」點選「訂閱」即可免費收聽！ 近期節目列表 EP.353-準IPO公司注意！避開ESG地雷 EP.352-泰國投資攻略：架構與稅務 EP.351-擔心永續轉型成本？ 善用稅務抵減與專案貸款 EP.350-台商宜留意兩岸CRS查核現況 […]
