台灣民法成年年齡下修至18歲,相關稅負影響你知道嗎?


图片

图片

撰文/凱博 洪伊倫經理

台灣民法修正,將成年年齡從20歲下修至18歲,配合成年門檻的下修,「所得稅法」及「遺產及贈與稅法」也一併修正,將成年與否的認定,直接回歸民法。,並配合民法施行日期,於202311日起適用新制。民眾節稅權益將受到此修正的影響。

稅法將因此修正而產生哪些影響?以下就其影響說明之。

图片

一、所得稅法

免稅扣除額方面的影響,所得稅法第17條第1項第1款第2目至第4目,受扶養親屬免稅額之認定,納稅人義務人列報扶養親屬修正前的規定為,子女或納稅義務人及其配偶之同胞兄弟、姊妹須未滿20歲,或滿20歲以上因在校就學、身心障礙或無謀生能力者,可列舉扶養扣除。目前立法院通過將「未滿20歲」修正為「未成年」;「滿20歲以上」,修正為「成年」。待新制上路後,這意味著,逾18歲的子女,若無繼續求學、心身障礙或無謀生能力者之證明,則需自行辦理綜所稅申報,不能再被列為受扶養親屬進行節稅扣除,將影響一人8.8萬的免稅扣除額。

 

海外所得的部分,自2010年起海外所得納入基本稅額申報,是以家戶為申報單位,意即納稅義務人與其依所得稅法規定應合併申報的配偶及受扶養親屬為同一申報單位,且每一申報單位每年有免稅額670萬。待新制上路後,受扶養親屬若無繼續求學、心身障礙或無謀生能力者之證明,將自行辦理綜合所得稅結算申報,這意味著,每年將增加一戶670萬的免稅額,有海外所得的家庭,這部分可以盡早規畫,以免浪費了自己的權益。

图片

二、遺產及贈與稅法

遺產及贈與稅法第17條第1項第2款及第5款,繼承人為「直系血親卑親屬」及「受被繼承人扶養的兄弟姊妹」,修正前規定,如為未成年者,可按年齡距屆滿20歲,每年增加50萬扣除額的規定;修正後為距屆滿「成年」之年數。舉例來說,繼承人若為16歲,修正前距離年滿20歲還有4年,原本可多扣除50萬x 4年=200萬元,若新制上路後,因成年年齡下修至18歲,這位繼承人僅能多扣除50萬x 2年=100萬元,相關權益將隨著成年年齡的下修而有所縮水。

图片

三、財產稅-地價稅、房屋稅等

財產稅方面也受到成年年齡下修的影響,主要影響的是地價稅及房屋稅,分別簡單說明:

1.地價稅方面,地價稅自用住宅的優惠稅率現行規定:「納稅人、配偶與其未成年受扶養親屬,全國以申請1處為限」。此次民法下修成年年齡為18歲之後,意即受扶養親屬年滿18歲即可自行申報,適用千分之2的自用住宅地價稅率,形同放寬了所有權人與其配偶及成年親屬自用住宅第二處之標準。

2.房屋稅的部分,現行規定:「納稅人、配偶與未成年子女全國合計3戶以內,可適用百分之1.2自用住宅優惠稅率」。此次民法下修成年年齡為18歲之後,意即子女年滿18歲即可自行申報。對於擁有超過3戶房屋之屋主而言,可將提早放寬3戶之束縛。

图片

成年年齡下修至18歲,代表還給年輕朋友更自主獨立、能自我決定的日常生活外,在稅務層面亦可提早進行資產配置組合的規劃,以免浪費了自己的權益,且各相關稅目也因應成年年齡下修在陸續修正並發布,一切尚待2023年正式全面施行。若有相關疑問,歡迎洽詢凱博聯合會計師事務所。


图片

本期凱博觀點Podcast同步上線囉!

請於各大播客平台上搜尋:「財稅聽凱博」點選「訂閱」即可免費收聽!

 

近期節目列表

EP.111-台灣民法成年年齡下修至18歲,相關稅負影響你知道嗎?

EP.110-家族憲章怎麼寫?

EP.109-大陸催生北京證券交易所 瞄準產業隱形冠軍

EP.108-大陸台商面對《房地產稅》時代來臨的調整!–以上海2011年《房產稅》試點的經驗來分享!

EP.107-從人行的闢謠公告,談大陸台商的大額現金管理與反洗錢之因應 (下篇)

EP.106-從人行的闢謠公告,談大陸台商的大額現金管理與反洗錢之因應 (上篇)

EP.105-財政部從金流著手查核網路交易

EP.104-大陸拆遷補償、節稅規劃解析

EP.103-大陸限電措施 牽動台商企業布局

EP.102-本所申請所得稅法第25條第1項規定,外國技術服務費有效稅率由20%降低至3%,獲核准案例分享

EP.101-越南投資系列:越南設立貿易公司或代表處不可不知的五件事

EP.100-境外公司必須提交財務報表,你準備好了嗎?

EP.99-大陸三舊改造 台商兩個注意

EP.98-美國稅務系列:美籍個人收到海外贈與需要繳美國稅嗎?

EP.97-數位轉型補助 你申請了嗎?

EP.96-三階段判別個人持有境外公司是否落入CFC (下篇)

EP.95-受疫情影響企業可免2021年度台灣營所稅暫繳

EP.94-三階段判別個人持有境外公司是否落入CFC (上篇)

EP.93-赴日投資 善用地方補貼政策

EP.92-美國稅務系列:美國個人之境外所得申報

EP.91-赴美投資 您必須掌握的稅務知識

EP.90-台灣私募股權基金新規上路

EP.89-台灣CFC即將上路?你準備好了嗎?

EP.88-疫情帶來遠距管理新風潮

EP.87-美國稅務系列:境外公司或個人持有美國公司股權申報

EP.86-大陸台商面臨政策性搬遷 應注意事項

EP.85-越南投資系列:台商派駐越南工作所需申辦證件種類!

EP.84-紓困4.0 全面解析薪資及營運資金補貼

EP.83-美國稅務系列:美國公民持有海外公司股權申報?

EP.82-赴美國投資 常見迷思

EP.81-疫情未歸 台灣人大陸銀行帳戶遇凍結莫慌張

EP.80-受限疫情 台灣人如何以委託書授權處理大陸售房及匯出

EP.79-越南投資系列-投資越南如何決定投資架構!

EP.78-台灣工業區更新立體化發展方案的應用

EP.77-在日台商如何取得補助?

EP.76-美國稅務系列:如何進行FBAR申報?

EP.75-美國稅務系列:如何進行FATCA申報?‬

EP.74-小微企業喜迎所得稅減按2.5%徵收,個體戶同沐雨露‪!‬

EP.73-台商匯出大陸資金 有眉角

EP.72-大陸個稅申報小撇步-疫情導致待滿183天轉為居民身份 可以申請退稅!

EP.71-大陸個稅申報小撇步-疫情導致未待滿183天轉為非居民身份 要如何自行納稅申報?

EP.70-大陸個稅申報小撇步-善用捐贈 合法降低個人所得稅

EP.69-實價課稅下的不動產規劃

EP.68-大陸註冊資本與盈餘分配注意事項

EP.67-從案例中認識移轉訂價

EP.66-台商常見的帳務稅務風險‬‬

EP.65-善用大陸有限合夥,達到留才與激‪勵‬‬

EP.64-不可錯過!2020年度台灣營所稅申報 租稅優惠措施一‪覽‬

EP.63-善用大陸盈餘再投資暫免稅政策

EP.62-持有日本不動產 聰明報稅

EP.61-境外公司系列:你的境外公司,各項登記文件是否完備?

EP.60-南僑分拆A股上市獲核准 解析如何克服同業競爭疑慮

EP.59-每個企業都必須面對的課題-合資與併購 (中篇)

EP.58-每個企業都必須面對的課題-合資與併購 (上篇)

EP.57-留意大陸財稅與資本市場變化

EP.56-越南投資系列:認識越南的外國承包商稅

EP.55-2020年末將至,該做的節稅規劃做了嗎?

EP.54-恢復個人證券交易所得課稅 對你有影響嗎?

EP.53-境外公司系列:傳承或引進外部投資人之公司章程條款設計

EP.52-大陸台商股權轉讓注意事項

EP.51-日本不動產之贈與稅及遺產稅

EP.50-今年你是中國大陸居民還是非居民?

EP.49-境外公司系列:香港及新加坡公司設立登記文件介紹

EP.48-境外公司系列:如何證明我的境外公司仍有效存續?

EP.47-境外公司系列:境外地區經濟實質法上路實施進程

EP.46-出售大陸房產所得 走大路匯回

EP.45-境外公司系列:你的境外公司有遵守當地公司法嗎?

EP.44-銀行認定的「貿易洗錢」及「稅務洗錢」態樣

EP.43-我該設立公益信託進行節稅規劃嗎?

EP.42-我該設立基金會進行節稅規劃嗎?

EP.41-出售陸無國土證土地 有眉角

EP.40-越南投資系列:申請營運前增值稅退稅注意事項

EP.39-宸展光電獲A股上市審核通過,帶給台企的「樹大分枝」啟示!

EP.38-紓困3.0來了 薪資及營運資金補貼說明

EP.37-善用大陸企業分立 節省稅負

EP.36-把握稅務規劃黃金期

EP.35-陸資投資台灣新規定 審查更加嚴格

EP.34-產創研發抵減範圍再延伸

EP.33-台灣疫情紓困3.0- -薪資及營運資金補貼搶先看

EP.32-大陸土地廠房交易你不可不知的五件事

EP.31-留意開曼私募基金財報新規

EP.30-越南投資系列:越南公司資本到位注意事項

EP.29-台商A股上市新途徑 大陸證券市場推動註冊制

EP.28-「境外資金匯回管理運用及課稅條例」首年匯回優惠稅率倒數計時

EP.27-大陸台商不可不知的大額現金管理風險

EP.26-證券交易所得稅 捲土重來?

EP.25-台商大陸廠房 以租待售

EP.24-越南投資系列:越南租稅優惠

EP.23-大陸外債管理政策近期變革

EP.22-大陸近期税務優惠政策匯整

EP.21-訂定家族憲章 兩個注意

EP.20-台灣之疫情補貼優惠 全方位解說

EP.19-新冠肺炎之日本企業補助款申請

EP.18-越南投資系列:越南政府因應新冠肺炎疫情影響之紓困措施

EP.17-台灣農地工廠合法化 留意申辦時程

EP.16-台商遠距管理要有配套

EP.15-2019年度台籍人員大陸個人所得稅年度匯算攻略

EP.14-(不斷更新)新冠肺炎之台灣租稅優惠及資金補助方案

EP.13-國發基金補助來了 企業不能錯過

EP.12-高雄工策會X凱博聯合會計師事務所抗疫專題

EP.11-(不斷更新)新冠肺炎之台灣租稅優惠篇二

EP.10-香港離岸所得免稅注意事項

EP.9-外商在台從事物流營運活動 可適用較低的境內貢獻度 合法節省稅負

EP.8-越南年度企業所得稅申報期限將屆!

EP.7-新冠肺炎之台灣租稅優惠篇

EP.6-淺談大陸外商投資法之變革

EP.5-台版CRS交換即將上路 全球反避稅的現況與未來

EP.4-台灣企業首次CTP年度申報,需於2020年3月間完成

EP.3-新冠肺炎薪資篇:在陸企業延遲復工,工資如何發放?

EP.2-大陸科創板元年 架起科技與資本的橋樑!

EP.1-案例分享:申請跨境銷售電子勞務適用淨利率及利潤貢獻程度獲核准