美國稅務系列:美國個人之境外所得申報


图片

撰文 / 凱博 王聖元美國稅務主管 美國會計師

 

如果您是美國公民或居民,針對美國境外所產生的任何所得亦有申報納稅義務。但若您不常居住在美國境內,則針對您的特定境外所得項目可享有「海外所得免稅額」(foreign earned income exclusion)。

图片


適用「海外所得免稅額」(foreign earned income exclusion)之特定所得項目

適用「海外所得免稅額」之所得項目:薪資、專業服務費、佣金。

不適用「海外所得免稅額」之所得項目:利息收入、資本利得、股利、退休金等。

 

每位擁有海外所得免稅額(exclusion amount)的資格人(qualifying person)在2020年的稅務年度的最高免稅額是美金107,600元。在2021稅務年度的免稅額將調高至美金108,700元。也就是說,假設一對夫妻在2021稅務年度期間都具有免稅額資格並通過以下測試後,他們最多可以共同享受美金217,400元的海外所得免稅額。

图片

可享有「海外所得免稅額」(foreign earned income exclusion)之條件

要享有「海外所得免稅額」,必須要同時符合下面兩個條件:

1.納稅住所在美國境外(foreign tax home)

2.符合真實居住測試(bona fide residence test)或符合居住天數測試(physical presence test)

 

納稅住所測試:

「納稅住所」係指常態性及主要營運地、受雇地、或是被賦予責任之所在地。如果你沒有主要營運地點或受雇地點,就以通常居住地做為「納稅住所」的判定。並且,稅務居住地必須是要在非美國的境外屬地以及實際居住天數須在過去的連續12個月內住滿330天,但不限定需要「連續的」居住330天。

 

真實居住測試(bona fideresidence test):

如要符合真實居住測試(bona fide residence test),需要滿足下面任一條件:

1.美國公民在非美國領地的境外國家實際地在一個稅務年度內無間斷居住其所在地。(假設申報稅表時使用歷年制,計算期間將從一月一日計算至十二月三十一日)

2.美國稅務居民(U.S. Resident Alien),同時是與美國有稅收協定國家之公民,並實際地在一個稅務年度內無間斷地居住在非美國領地的境外國家。

 

居住天數測試(physicalpresence test):

在非美國領地的境外國家實際地連續12個月內住滿330個 “整天” (滿足二十四小時),即符合居住天數測試(physical presence test)。

图片

案例說明

為了能夠更清楚的詮釋境外所得是否可免稅,下面列出兩個案例供參考:

 

1.張先生一家四口都是美國公民並長年居住在美國境內並持續有工作及收入。在2020年的1月25日,張先生接到公司命令希望他能去在台灣的分公司開始為期六個月的短暫做一個月休一個月的工作時間。請問張先生在台灣工作這段期間的薪水可以認列成境外收入並符合免稅額的條件嗎?

A:不行。就算張先生是在境外工作,但他並未通過納稅住所測試(tax home)。此外,因張太太與小孩還是在美國境內維持主要生活,所以張先生主要居住地點還是會被認定為在美國境內。


2.王先生一家五口都是美國公民並在2019年的12月28日舉家搬回台灣並購入自用房地產居住。王先生自2020年1月1日開始至當年底都在台灣上班並有台灣當地薪資收入。王太太自搬回台灣後,除了日常相夫教子外,時常會利用台灣股市取得資本利得。在不超過最高限額的情況下,請問2020年相關的境外薪資所得以及資本利得可以視為海外所得予以免稅嗎?

A:薪資所得在最高的限額內可予以免稅,但王太太的資本利得還是必須納入Schedule D的申報方式課徵所得稅。

图片


本期凱博觀點Podcast同步上線囉!

請於各大播客平台上搜尋:「財稅聽凱博」點選「訂閱」即可免費收聽!

 

近期節目列表

 

EP.92-美國稅務系列:美國個人之境外所得申報

EP.91-赴美投資 您必須掌握的稅務知識

EP.90-台灣私募股權基金新規上路

EP.89-台灣CFC即將上路?你準備好了嗎?

EP.88-疫情帶來遠距管理新風潮

EP.87-美國稅務系列:境外公司或個人持有美國公司股權申報

EP.86-大陸台商面臨政策性搬遷 應注意事項

EP.85-越南投資系列:台商派駐越南工作所需申辦證件種類!

EP.84-紓困4.0 全面解析薪資及營運資金補貼

EP.83-美國稅務系列:美國公民持有海外公司股權申報?

EP.82-赴美國投資 常見迷思

EP.81-疫情未歸 台灣人大陸銀行帳戶遇凍結莫慌張

EP.80-受限疫情 台灣人如何以委託書授權處理大陸售房及匯出

EP.79-越南投資系列-投資越南如何決定投資架構!

EP.78-台灣工業區更新立體化發展方案的應用

EP.77-在日台商如何取得補助?

EP.76-美國稅務系列:如何進行FBAR申報?

EP.75-美國稅務系列:如何進行FATCA申報?‬

EP.74-小微企業喜迎所得稅減按2.5%徵收,個體戶同沐雨露‪!‬

EP.73-台商匯出大陸資金 有眉角

EP.72-大陸個稅申報小撇步-疫情導致待滿183天轉為居民身份 可以申請退稅!

EP.71-大陸個稅申報小撇步-疫情導致未待滿183天轉為非居民身份 要如何自行納稅申報?

EP.70-大陸個稅申報小撇步-善用捐贈 合法降低個人所得稅

EP.69-實價課稅下的不動產規劃

EP.68-大陸註冊資本與盈餘分配注意事項

EP.67-從案例中認識移轉訂價

EP.66-台商常見的帳務稅務風險‬‬

EP.65-善用大陸有限合夥,達到留才與激‪勵‬‬

EP.64-不可錯過!2020年度台灣營所稅申報 租稅優惠措施一‪覽‬

EP.63-善用大陸盈餘再投資暫免稅政策

EP.62-持有日本不動產 聰明報稅

EP.61-境外公司系列:你的境外公司,各項登記文件是否完備?

EP.60-南僑分拆A股上市獲核准 解析如何克服同業競爭疑慮

EP.59-每個企業都必須面對的課題-合資與併購 (中篇)

EP.58-每個企業都必須面對的課題-合資與併購 (上篇)

EP.57-留意大陸財稅與資本市場變化

EP.56-越南投資系列:認識越南的外國承包商稅

EP.55-2020年末將至,該做的節稅規劃做了嗎?

EP.54-恢復個人證券交易所得課稅 對你有影響嗎?

EP.53-境外公司系列:傳承或引進外部投資人之公司章程條款設計

EP.52-大陸台商股權轉讓注意事項

EP.51-日本不動產之贈與稅及遺產稅

EP.50-今年你是中國大陸居民還是非居民?

EP.49-境外公司系列:香港及新加坡公司設立登記文件介紹

EP.48-境外公司系列:如何證明我的境外公司仍有效存續?

EP.47-境外公司系列:境外地區經濟實質法上路實施進程

EP.46-出售大陸房產所得 走大路匯回

EP.45-境外公司系列:你的境外公司有遵守當地公司法嗎?

EP.44-銀行認定的「貿易洗錢」及「稅務洗錢」態樣

EP.43-我該設立公益信託進行節稅規劃嗎?

EP.42-我該設立基金會進行節稅規劃嗎?

EP.41-出售陸無國土證土地 有眉角

EP.40-越南投資系列:申請營運前增值稅退稅注意事項

EP.39-宸展光電獲A股上市審核通過,帶給台企的「樹大分枝」啟示!

EP.38-紓困3.0來了 薪資及營運資金補貼說明

EP.37-善用大陸企業分立 節省稅負

EP.36-把握稅務規劃黃金期

EP.35-陸資投資台灣新規定 審查更加嚴格

EP.34-產創研發抵減範圍再延伸

EP.33-台灣疫情紓困3.0- -薪資及營運資金補貼搶先看

EP.32-大陸土地廠房交易你不可不知的五件事

EP.31-留意開曼私募基金財報新規

EP.30-越南投資系列:越南公司資本到位注意事項

EP.29-台商A股上市新途徑 大陸證券市場推動註冊制

EP.28-「境外資金匯回管理運用及課稅條例」首年匯回優惠稅率倒數計時

EP.27-大陸台商不可不知的大額現金管理風險

EP.26-證券交易所得稅 捲土重來?

EP.25-台商大陸廠房 以租待售

EP.24-越南投資系列:越南租稅優惠

EP.23-大陸外債管理政策近期變革

EP.22-大陸近期税務優惠政策匯整

EP.21-訂定家族憲章 兩個注意

EP.20-台灣之疫情補貼優惠 全方位解說

EP.19-新冠肺炎之日本企業補助款申請

EP.18-越南投資系列:越南政府因應新冠肺炎疫情影響之紓困措施

EP.17-台灣農地工廠合法化 留意申辦時程

EP.16-台商遠距管理要有配套

EP.15-2019年度台籍人員大陸個人所得稅年度匯算攻略

EP.14-(不斷更新)新冠肺炎之台灣租稅優惠及資金補助方案

EP.13-國發基金補助來了 企業不能錯過

EP.12-高雄工策會X凱博聯合會計師事務所抗疫專題

EP.11-(不斷更新)新冠肺炎之台灣租稅優惠篇二

EP.10-香港離岸所得免稅注意事項

EP.9-外商在台從事物流營運活動 可適用較低的境內貢獻度 合法節省稅負

EP.8-越南年度企業所得稅申報期限將屆!

EP.7-新冠肺炎之台灣租稅優惠篇

EP.6-淺談大陸外商投資法之變革

EP.5-台版CRS交換即將上路 全球反避稅的現況與未來

EP.4-台灣企業首次CTP年度申報,需於2020年3月間完成

EP.3-新冠肺炎薪資篇:在陸企業延遲復工,工資如何發放?

EP.2-大陸科創板元年 架起科技與資本的橋樑!

EP.1-案例分享:申請跨境銷售電子勞務適用淨利率及利潤貢獻程度獲核准