撰文 / 凱博 陳柏修協理
台商在大陸經營企業，肯定對增值稅在熟悉不過了。2024年底大陸地區正式通過了《中華人民共和國增值稅法》，並將在2026年1月1日起施行。這標誌著增值稅從「暫行條例」正式進入「法律」時代。今天，我們想跟大家分享一個與大家現金流息息相關的話題：留抵退稅。
一、什麼是留抵退稅？
增值稅的基本邏輯是「銷項減進項」。但如果這陣子進項多（比如買了大量設備、廠房）、銷項少，就會產生「期末留抵稅額」。
二、三大條件門檻
參考配套的稅務總局公告2025年第7號與稅務總局公告2025年第20號公告。總結了三個關鍵門檻：
1.身份與信用：首先，必須是「一般納稅人」且納稅繳費信用等級必須是A級或B級。如果平時合規做不好、信用等級低，將導致無法申請退稅。
2.行業類別：如果從事的是製造業、科研、軟體資訊或環保行業，可以「按月」申請退稅。如果是房地產或其他行業，則需滿足「連續六個月新增留抵」且金額達到50萬元的特定條件。
3.清白紀錄：申請前36個月內，不能有騙稅、虛開發票或因偷稅被處罰兩次以上的紀錄。
三、進項組成很重要
在計算退稅額時，並非帳面上所有的留抵稅額都能退。稅務機關根據「進項構成比例」進行退稅。簡單來說，只有憑增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書等七類合法憑證抵扣的稅額可以退稅。需要注意農產品收購發票或代扣代繳的完稅憑證，不計入退稅基數。
四、辦理流程與審核
稅務機關會在10個工作日內審核。如果公司存在涉稅風險、被稽查立案或申報異常，退稅流程會被「暫停」。另外提醒大家如果被發現適用政策有誤，要在下個申報期前繳回，以虛增進項等欺騙手段騙取退稅，除了追繳，還會面臨嚴厲的法律制裁。
建議大家，在2026年新法施行時，先進行一次內部的稅務健康檢查：檢視納稅繳費信用評級，確保處於A或B級、梳理進項憑證，提高專用發票的佔比、合規申報，確保出口免抵退稅與留抵退稅的順序銜接正確。稅務管理做好，讓留抵退稅成為支援企業擴大生產、研發創新的真正助力。
凱博聯合會計師事務所深耕兩岸，跨境財稅規劃業務經驗豐富，大家在各項財稅議題上若有任何問題，歡迎與我們聯繫。
