通知:2022年度大陸個人所得稅專項附加扣除信息開始填報


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撰文 / 凱博 余憶雯經理

 

大陸2022年度個人所得稅專項附加扣除填報工作於2021年12月已開始。對於由大陸公司每月申報專項附加扣除數的稅務居民個人,為了能及時享受專項附加扣除政策,建議您在公司進行2022年1月個稅申報之前,於大陸個人所得稅APP內完成依法適用的專項附加扣除專案資訊更新,以利公司於2022年度申報個稅時採集更新後資訊。

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納稅期間如有專項附加扣除資訊發生變化的,可於個人所得稅APP更新後通知公司於下次申報個稅時獲取最新的資訊。或者,可於每年進行大陸個人所得稅匯算清繳時按實際情況申報依法符合條件的專項附加扣除數並申請補/退稅。

 

如何在大陸個人所得稅APP中查看與更新專項附加扣除項目

 

1.如2021年已填報過專項附加扣除且需在2022年繼續享受,請點擊首頁「專項附加扣除填報」模組或點擊熱點專題「瞭解一下」進入查看或確認。

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2.如2022年相關扣除資訊與2021年相比無變化,可選擇"一鍵帶入”;如有變化,請依法修正後提交。


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3.如2021年度未填報過專項附加扣除但2022年有符合條件的,需在“專項附加扣除填報”模組進行填報。

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大陸專項附加扣除六大項目扣除规定彙整


贍養老人

扣除標準

(一)納稅人為獨生子女的,按照每月2,000元的標準定額扣除;
 (二)納稅人為非獨生子女的,由其與兄弟姐妹分攤每月2,000元的扣除額度,每人分攤的額度不能超過每月1,000元。

適用範圍

納稅人贍養人年滿60周歲(含)的父母,以及子女均已去世的年滿60周歲的祖父母、外祖父母。
 *扣除標準是按照每個納稅人有兩位贍養老人測算的。只要父母其中一位達到60歲就可以享受扣除,不按照老人人數計算。

扣除主體

負有贍養義務的所有子女。《婚姻法》規定:婚生子女、非婚生子女、養子女、繼子女有贍養扶助父母的義務。
 祖父母、外祖父母的子女均已經去世,負有贍養義務的孫子女、外孫子女。

扣除方式

(一)納稅人為獨生子女的,按照標準定額100%扣除;

(二)納稅人為非獨生子女的,由其與兄弟姐妹分攤每月2,000元的扣除額度,每人分攤的額度不能超過每月1,000元。可以由贍養人均攤或約定分攤,也可以由被贍養人指定分攤。約定或指定分攤的須簽訂書面分攤協議,指定分攤優先於約定分攤。具體分攤方式和額度在一個納稅年度內不能變更。


住房租金

扣除標準

(一)直轄市、省會(首府)城市、計畫單列市以及國務院確定的其他城市,扣除標準為每月1,500元;
(二)除第一項所列城市以外,市轄區戶籍人口超過100萬的城市,扣除標準為每月1,100元;市轄區戶籍人口不超過100萬(含)的城市,扣除標準為每月800元。

適用範圍

  • 納稅人及配偶在主要工作城市沒有自有住房而發生的住房租金支出,可以按照規定進行扣除。

  • 納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的,視同納稅人在主要工作城市有自有住房。

  • 納稅人及其配偶在一個納稅年度內不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。


* 一個月同時租住兩處住房的,只能填寫一處;年度中間月份更換租賃住房的,不能填寫兩處租賃日期有交叉的住房租金資訊。若有重疊租賃月份的,則將上次已填報的住房租金的有效期提前終止,或者新增住房租金資訊租賃期起必須晚於上次已填報的住房租賃期止所屬月份。

扣除主體

  • 住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。

  • 夫妻雙方主要工作城市相同的,只能由一方(即承租人)扣除住房租金支出。

  • 夫妻雙方主要工作城市不相同的,且各自在其主要工作城市都沒有住房的,可以分別扣除住房租金支出。

  • 合租租房的個人(非夫妻關係),若都與出租方簽署了規範租房合同,可根據租金定額標準各自扣除。

扣除方式

按扣除標準的100%扣除。


住房貸款

扣除標準

按照每月1,000元標準定額扣除,扣除期限最長不超過240個月。

適用範圍

納稅人本人或配偶單獨或共同使用商業銀行或住房公積金個人住房貸款為本人或其配偶購買中國境內住房,發生的首套住房貸款利息支出,在實際發生貸款利息的年度,按照標準定額扣除,扣除期限最長不超過240個月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。

扣除主體

購買方或經夫妻雙方約定扣除方式。

扣除方式

夫妻雙方婚前分別購買住房發生的首套住房貸款,其貸款利息支出,婚後可以選擇其中一套購買的住房。由購買方按扣除標準的100%扣除,也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%扣除。經夫妻雙方約定,可以選擇由其中一方扣除,具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。


子女教育

扣除標準

按照每個子女每年12,000元 (每月1000元)的標準定額扣除。

適用範圍

納稅人的子女接受學前教育和學歷教育的相關支出。子女年滿3周歲至小學入學前處於學前教育階段。學歷教育包括義務教育(小學、初中教育)、高中階段教育(普通高中、中等職業、技工教育)、高等教育(大學專科、大學本科、碩士研究生、博士研究生教育)。

對象包括婚生子女、非婚生子女、養子女、繼子女。也包括未成年但受到本人監護的非子女。

扣除主體

子女的法定監護人,包括生父母、繼父母、養父母,父母之外的其他人擔任未成年人的法定監護人的,比照執行。

扣除方式

父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除,也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除,具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。


繼續教育

扣除標準

在取得相關證書的當年,按照3,600元(每月400元)定額扣除。

適用範圍

納稅人在中國境內接受學歷(學位)繼續教育的支出,在學歷(學位)教育期間按照每月400元定額扣除。同一學歷(學位)繼續教育的扣除期限不能超過48個月。納稅人接受技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育的支出。

扣除主體

以納稅人本人為主。大學本科及以下的學歷繼續教育可以由接受教育的本人扣除,暫可以由其父母按照子女教育扣除,但對於同一教育事項,不得重複扣除。

扣除方式

按扣除標準的100%扣除。


大病醫療

扣除標準

按規定起付點15,000元與限額80,000元內據實扣除。

適用範圍

在一個納稅年度內,納稅人發生的與基本醫保相關的醫藥費用支出,扣除醫保報銷後個人負擔(指醫保目錄範圍內的自付部分)累計超過15,000元的部分。
 納稅人及其配偶、未成年子女發生的醫藥費用支出,可按規定分別計算扣除額。


 *納稅人父母暫未納入大病醫療扣除範圍。

扣除主體

納稅人發生的醫藥費用支出可以選擇由本人或其配偶一方扣除;未成年子女發生的醫藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。

扣除方式

按規定起付點與限額內據實扣除。

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EP.5-台版CRS交換即將上路 全球反避稅的現況與未來

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