轉讓大陸子公司股權 可免稅


撰文/ 凱博張景翔會計師

台商因長期發展規劃或因股票上市計畫而進行集團股權架構重組時,若涉及間接轉讓大陸公司股權,往往需繳納鉅額的所得稅。

某一台商以其設立在開曼群島公司作為集團總控股公司,開曼公司直接持有台灣公司股份,開曼公司並另透過一家塞席爾公司投資大陸子公司。該台商有股票上市計畫,並規劃以台灣公司作為上市主體,因主要業務於大陸子公司,此時即需進行集團股權架構重組,由台灣公司直接或間接持有大陸子公司。若由台灣公司以現金作為對價,向開曼公司購買塞席爾公司的股權,將因涉及間接轉讓大陸公司股權而在大陸繳納鉅額所得稅。

此台商因而尋求凱博協助,凱博以大陸國家稅務總局於2015年出臺「關於非居民企業間接轉讓財產企業所得稅若干問題的公告」(即一般俗稱的「7號公告」)其對於境外公司間接轉讓大陸公司股權是否具有合理商業目的之認定,建議採用其他方式進行集團股權架構重組,由台灣公司對開曼公司發行股份作為對價,取得塞席爾公司的股權。凱博並協助此客戶與大陸稅局預先溝通,確認其符合7號公告第六條安全港條件,具合理商業目的,從而免繳所得稅。

實務上,若集團重組程序較為複雜,應分析每一步重組程序,根據7號公告對「合理商業目的」各要素進行分析和判定,評估是否符合安全港條件。此外,建議應在股權重組程序啟動前,與大陸稅局預先溝通,待大陸稅局初步認可符合7號公告豁免所得稅之條件後,再開始進行股權重組程序。股權重組完成後,應及時向大陸稅局備案,取得備案回執。

【作者張景翔是凱博聯合會計師事務所會計師,聯絡電話+866-2-2772-3111分機133李小姐】

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近期節目列表

EP.195-轉讓大陸子公司股權 可免稅

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EP.189-香港修法生效 五個步驟判斷香港公司被動收入是否課稅

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EP.179-大陸房產買賣系列(五):交易流程與買賣稅費-以上海為例

EP.178-溫室氣體盤查將不可避免 並經會計師確信

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EP.176-長照前景可期 投資方式與架構解析

EP.175-台商處置大陸廠地 有眉角

EP.174-“支持符合條件的外企在A股上市” 並致敬第50家台資控股公司A股IPO成功!

EP.173-大陸房產買賣系列(四):「住房不炒」的限購限售,對台外籍的買賣影響有哪些?

EP.172-大陸房產買賣系列(三):委託書的委託範圍有哪些細節呢?

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EP.170-2022年小微企業所得稅優惠來襲,至少節稅人民幣62.5萬元!

EP.169-企業落實ESG 掌握三關鍵

EP.168-大陸房產買賣系列(一):如何在台或海外,辦理委託書呢?

EP.167-台商個人間接轉讓大陸公司股權的稅務討論

EP.166-營利事業適用CFC,需避免的誤區(下篇)

EP.165-員工股權激勵 四大關鍵問題

EP.164-台商赴日投資 注意五件事

EP.163-營利事業適用CFC,需避免的誤區 (上篇)

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EP.158-香港離岸被動收入 有條件免稅

EP.157-CFC上路前 台灣公司股權架構必須調整

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EP.151-大陸帳務清理常見問題與重點提醒(上篇)

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EP.145-上海復工之路–疫後如何助企紓困、突破逆境!

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EP.133-大陸出售土地廠房實務常見問題探討

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EP.129-台灣不動產該如何移轉給子女?(下篇)

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EP.127-不動產如何轉給子女?

EP.126-大陸權益性投資經營所得需以查帳徵收方式完稅

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EP.124-台灣CFC課稅 2023年上路

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EP.122-台商大陸上市 台股「加A」成主角

EP.121-留意大陸股權轉讓流程

EP.120-通知:2022年度大陸個人所得稅專項附加扣除信息開始填報

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EP.118-我該選擇哪一種型態來設立台灣公司?(下篇)

EP.117-我該選擇哪一種型態來設立台灣公司?(上篇)

EP.116-把握大陸個所稅一次性獎金申報優惠之最後機會 (下篇)

EP.115-留意大陸財稅管控新措施

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EP.113-北京證券交易所風光登場 聚焦服務創新型中小企業

EP.112-直播引流銷售的大陸稅務問題

EP.111-台灣民法成年年齡下修至18歲,相關稅負影響你知道嗎?

EP.110-家族憲章怎麼寫?

EP.109-大陸催生北京證券交易所 瞄準產業隱形冠軍

EP.108-大陸台商面對《房地產稅》時代來臨的調整!–以上海2011年《房產稅》試點的經驗來分享!

EP.107-從人行的闢謠公告,談大陸台商的大額現金管理與反洗錢之因應 (下篇)

EP.106-從人行的闢謠公告,談大陸台商的大額現金管理與反洗錢之因應 (上篇)

EP.105-財政部從金流著手查核網路交易

EP.104-大陸拆遷補償、節稅規劃解析

EP.103-大陸限電措施 牽動台商企業布局

EP.102-本所申請所得稅法第25條第1項規定,外國技術服務費有效稅率由20%降低至3%,獲核准案例分享

EP.101-越南投資系列:越南設立貿易公司或代表處不可不知的五件事

EP.100-境外公司必須提交財務報表,你準備好了嗎?

EP.99-大陸三舊改造 台商兩個注意

EP.98-美國稅務系列:美籍個人收到海外贈與需要繳美國稅嗎?

EP.97-數位轉型補助 你申請了嗎?

EP.96-三階段判別個人持有境外公司是否落入CFC (下篇)

EP.95-受疫情影響企業可免2021年度台灣營所稅暫繳

EP.94-三階段判別個人持有境外公司是否落入CFC (上篇)

EP.93-赴日投資 善用地方補貼政策

EP.92-美國稅務系列:美國個人之境外所得申報

EP.91-赴美投資 您必須掌握的稅務知識

EP.90-台灣私募股權基金新規上路

EP.89-台灣CFC即將上路?你準備好了嗎?

EP.88-疫情帶來遠距管理新風潮

EP.87-美國稅務系列:境外公司或個人持有美國公司股權申報

EP.86-大陸台商面臨政策性搬遷 應注意事項

EP.85-越南投資系列:台商派駐越南工作所需申辦證件種類!

EP.84-紓困4.0 全面解析薪資及營運資金補貼

EP.83-美國稅務系列:美國公民持有海外公司股權申報?

EP.82-赴美國投資 常見迷思

EP.81-疫情未歸 台灣人大陸銀行帳戶遇凍結莫慌張

EP.80-受限疫情 台灣人如何以委託書授權處理大陸售房及匯出

EP.79-越南投資系列-投資越南如何決定投資架構!

EP.78-台灣工業區更新立體化發展方案的應用

EP.77-在日台商如何取得補助?

EP.76-美國稅務系列:如何進行FBAR申報?

EP.75-美國稅務系列:如何進行FATCA申報?‬

EP.74-小微企業喜迎所得稅減按2.5%徵收,個體戶同沐雨露‪!‬

EP.73-台商匯出大陸資金 有眉角

EP.72-大陸個稅申報小撇步-疫情導致待滿183天轉為居民身份 可以申請退稅!

EP.71-大陸個稅申報小撇步-疫情導致未待滿183天轉為非居民身份 要如何自行納稅申報?

EP.70-大陸個稅申報小撇步-善用捐贈 合法降低個人所得稅

EP.69-實價課稅下的不動產規劃

EP.68-大陸註冊資本與盈餘分配注意事項

EP.67-從案例中認識移轉訂價

EP.66-台商常見的帳務稅務風險‬‬

EP.65-善用大陸有限合夥,達到留才與激‪勵‬‬

EP.64-不可錯過!2020年度台灣營所稅申報 租稅優惠措施一‪覽‬

EP.63-善用大陸盈餘再投資暫免稅政策

EP.62-持有日本不動產 聰明報稅

EP.61-境外公司系列:你的境外公司,各項登記文件是否完備?

EP.60-南僑分拆A股上市獲核准 解析如何克服同業競爭疑慮

EP.59-每個企業都必須面對的課題-合資與併購 (中篇)

EP.58-每個企業都必須面對的課題-合資與併購 (上篇)

EP.57-留意大陸財稅與資本市場變化

EP.56-越南投資系列:認識越南的外國承包商稅

EP.55-2020年末將至,該做的節稅規劃做了嗎?

EP.54-恢復個人證券交易所得課稅 對你有影響嗎?

EP.53-境外公司系列:傳承或引進外部投資人之公司章程條款設計

EP.52-大陸台商股權轉讓注意事項

EP.51-日本不動產之贈與稅及遺產稅

EP.50-今年你是中國大陸居民還是非居民?

EP.49-境外公司系列:香港及新加坡公司設立登記文件介紹

EP.48-境外公司系列:如何證明我的境外公司仍有效存續?

EP.47-境外公司系列:境外地區經濟實質法上路實施進程

EP.46-出售大陸房產所得 走大路匯回

EP.45-境外公司系列:你的境外公司有遵守當地公司法嗎?

EP.44-銀行認定的「貿易洗錢」及「稅務洗錢」態樣

EP.43-我該設立公益信託進行節稅規劃嗎?

EP.42-我該設立基金會進行節稅規劃嗎?

EP.41-出售陸無國土證土地 有眉角

EP.40-越南投資系列:申請營運前增值稅退稅注意事項

EP.39-宸展光電獲A股上市審核通過,帶給台企的「樹大分枝」啟示!

EP.38-紓困3.0來了 薪資及營運資金補貼說明

EP.37-善用大陸企業分立 節省稅負

EP.36-把握稅務規劃黃金期

EP.35-陸資投資台灣新規定 審查更加嚴格

EP.34-產創研發抵減範圍再延伸

EP.33-台灣疫情紓困3.0- -薪資及營運資金補貼搶先看

EP.32-大陸土地廠房交易你不可不知的五件事

EP.31-留意開曼私募基金財報新規

EP.30-越南投資系列:越南公司資本到位注意事項

EP.29-台商A股上市新途徑 大陸證券市場推動註冊制

EP.28-「境外資金匯回管理運用及課稅條例」首年匯回優惠稅率倒數計時

EP.27-大陸台商不可不知的大額現金管理風險

EP.26-證券交易所得稅 捲土重來?

EP.25-台商大陸廠房 以租待售

EP.24-越南投資系列:越南租稅優惠

EP.23-大陸外債管理政策近期變革

EP.22-大陸近期税務優惠政策匯整

EP.21-訂定家族憲章 兩個注意

EP.20-台灣之疫情補貼優惠 全方位解說

EP.19-新冠肺炎之日本企業補助款申請

EP.18-越南投資系列:越南政府因應新冠肺炎疫情影響之紓困措施

EP.17-台灣農地工廠合法化 留意申辦時程

EP.16-台商遠距管理要有配套

EP.15-2019年度台籍人員大陸個人所得稅年度匯算攻略

EP.14-(不斷更新)新冠肺炎之台灣租稅優惠及資金補助方案

EP.13-國發基金補助來了 企業不能錯過

EP.12-高雄工策會X凱博聯合會計師事務所抗疫專題

EP.11-(不斷更新)新冠肺炎之台灣租稅優惠篇二

EP.10-香港離岸所得免稅注意事項

EP.9-外商在台從事物流營運活動 可適用較低的境內貢獻度 合法節省稅負

EP.8-越南年度企業所得稅申報期限將屆!

EP.7-新冠肺炎之台灣租稅優惠篇

EP.6-淺談大陸外商投資法之變革

EP.5-台版CRS交換即將上路 全球反避稅的現況與未來

EP.4-台灣企業首次CTP年度申報,需於2020年3月間完成

EP.3-新冠肺炎薪資篇:在陸企業延遲復工,工資如何發放?

EP.2-大陸科創板元年 架起科技與資本的橋樑!

EP.1-案例分享:申請跨境銷售電子勞務適用淨利率及利潤貢獻程度獲核准 

【經濟日報】金融|稅務法規