越南投資系列-投資越南如何決定投資架構!


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撰文/ 凱博 張義昌越南區域總監

                                                      

台商至越南投資前,首先要決定的是投資架構,是以個人投資或以公司投資?若以公司投資則控股公司應註冊於哪個國家?投資架構的擬定通常會考量控股公司與越南是否簽有投資保障協定、控股公司註冊國是否為WTO會員國、稅務成本、設立及維持成本等。本期凱博觀點越南投資系列,將帶大家來認識如何決定投資越南的架構。

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一、越南投資要點1:是否簽有投資保障協定

投資保障協定主要係確保投資者在越南投資之財產及人身安全得到充分保障,當投資者在越南當地投資發生爭議時,投資者可以尋求雙邊國家政府機關協助處理,或者可以透過中立的國際仲裁庭尋求救濟。目前台灣及香港都與越南簽有投資保障協定,且台灣與越南之投資保障協定適用對象除了直接投資者外,透過第三地間接投資者亦屬投資保障協定之適用對象。

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二、越南投資要點2:控股公司註冊國是否為WHO會員

越南於2007年加入WTO,配合WTO要求開放予外國投資者可在越南當地設立越南公司從事貿易活動。由於越南開放內銷市場為加入WTO的承諾條件,因此實務上若申請設立越南商貿公司,投資方為WTO會員(例如台灣、香港)較非WTO會員(例如開曼、BVI),申辦上較易通過。

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三、越南投資要點3:稅務成本

稅務成本主要有越南公司分配股利的預提稅以及處分越南公司之資本利得稅,以下舉例將為大家分析哪種投資架構之稅務效果最佳:

 

1.投資架構方案

 

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2.股利分配稅務分析:

越南公司的股利預提稅若投資者為境外個人課徵5%,若投資者為境外公司則不課徵股利預提稅,各方案分析如下:

 

課稅項目

方案一

方案二

方案三

越南公司盈餘

100

100

100

越南股利稅賦

(5)

(0)

(0)

越南可匯出盈餘

95

100

100

台灣個人海外所得稅20%註1

(15)

台灣公司企業所得稅20%

(20)

實收盈餘

80

80

100

註1: 海外所得稅20元扣除可抵繳稅額5元後,實際繳納所得稅為15元。

 

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3.越南公司(有限公司)資本利得稅務分析:

處分越南公司之資本利得稅,若投資者為境外個人係依出售價格的千分之一課徵,若投資者為境外公司依淨收益(資本利得)課徵20%,各方案分析如下:

 

課稅項目

方案一

方案二

方案三

處分越南公司出售價格

1,000

1,000

1,000

處分越南公司資本利得

100

100

100

越南資本利得稅

(1)

(20)

(20)

扣除越南資本利得稅後淨額

80

80

80

台灣個人海外所得稅20%註1

(19)

  

台灣公司企業所得稅20%註2

0

0

實收出售價款

80

80

80

註1: 海外所得稅20元扣除可抵繳稅額1元後,實際繳納所得稅為19元。海外所得免稅額670萬元,不列入計算。

註2: 公司所得稅20元扣除可抵繳稅額20元後,實際繳納所得稅為0元。

 

4.稅務分析結論

獲配越南公司股利時,以透過境外公司間接投資越南公司(方案三)的賦稅成本較低,而處分越南公司資本利得時,各方案賦稅成本均相同。即使考慮境外公司分配回個人時,可能還有個人海外所得課稅問題,不過由於個人海外得有最低稅負制的每年670萬元稅額,若善用上述免稅額,即可不增加個人稅負。故就稅務分析結果來說,一般以透過境外公司間接投資越南公司之稅務效果最佳。

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四、設立及維持成本

 

控股公司之設立及維持成本,主要有設立費用、年費及帳務處理費等,台灣公司與境外公司之設立成本差異不大,而台灣公司需做帳務申報,境外公司則有年費,所以成本高低,需視個案狀況而定。惟香港公司因法令規定財務報表需經香港會計師簽證,維持成本較一般境外公司高。

 

綜上所述,台灣與越南簽有投資保障協定,台商不論是個人直接投資、透過台灣公司或透過境外公司間接投資,都是投資保障協定適用對象。故越南投資架構除設立越南貿易公司尚需考量控股公司是否為WTO會員國外,我們建議客戶透過境外公司間接投資以節省相關稅務成本。凱博聯合會計師事務所跨境經驗豐富,已在越南胡志明市設有辦公室就近服務台商,若有任何問題,歡迎與我們聯繫。

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