越南投資新利多！新設中小企業三年免徵企業所得稅

撰文 / 凱博 黃慧展會計師

越南持續推動民間經濟發展，推出多項支持企業投資與創業的政策。其中，符合條件的新設中小企業，可享有三年企業所得稅免稅優惠，有助於降低企業初期營運成本，為有意進入越南市場的台商及外商帶來新的投資機會。

一、政策依據

依越南國會第《198/2025/QH15》號決議，以及越南政府第《20/2026/NĐ-CP》號議定的規定，首次辦理企業登記且符合中小企業資格的企業，可自首次取得企業登記證書之日起，享有三年企業所得稅免稅優惠。免稅期間自首次取得企業登記證書的第一年起連續計算。若企業在相關決議生效前已取得企業登記證書，且仍有優惠期間，則可依規定就剩餘期間享有優惠。

二、外資企業也可適用

過去，部分地方稅務機關對外資企業能否適用此項優惠存在疑義。2026年6月11日，越南稅務局發布第《3896/CT-CS》號公文，進一步說明符合條件的外資企業亦可適用相關優惠。同日發布的第《3897/CT-CS》號公文，則要求胡志明市稅務機關檢視先前與相關法規不一致的指引，並依第《3896/CT-CS》號公文統一辦理。

這表示，外資身分本身並非排除適用優惠的理由。只要企業依法設立、符合中小企業認定標準，且不屬於法定排除情形，即可依法評估適用三年免稅優惠。

三、哪些企業符合資格？有哪些限制？

企業是否屬於中小企業，須依越南《中小企業扶持法》（越南政府第《80/2021/NĐ-CP》號議定）及相關規定，考量產業類別、員工人數、資本額及營業收入等標準。

此外，以下情形不適用本項優惠：

1.因合併、分立、所有權變更或企業類型變更等方式成立的新企業。

2.新設立的企業，其法定代表人（法定代表人不是出資成員的情況除外）、普通合夥人或出資額最高的人，以前曾以法定代表人、普通合夥人或出資額最高的人的身份參與現有企業或已解散企業的經營活動，但從原企業解散到新企業設立之日不足12個月。

3.屬於《企業所得稅法》第67/2025/QH15號法律第18條第3款規定的所得。（係指已經享有其他企業所得稅稅收優惠的所得）

因此，投資人應在設立公司前，應先確認企業規模、股東及管理人員背景，以及預計取得的所得是否符合優惠規定。

四、台商投資越南，應如何掌握優惠？

三年企業所得稅免稅優惠，有助於企業在創業初期保留資金，投入設備、人員、市場開發及營運擴張。不過，企業所得稅免稅不代表其他稅種或申報義務一併免除。建議台商在投資前做好以下規劃：

1.確認企業資格：評估是否符合越南中小企業認定標準。

2.規劃設立架構：確認股東、法定代表人及設立方式是否涉及排除情形。

3.掌握優惠期間：確認首次取得企業登記證書的日期及免稅期間計算方式。

4.做好帳務與稅務管理：依規定保存憑證、編製帳簿並辦理稅務申報。

結語：掌握政策，降低投資成本

越南新設中小企業三年企業所得稅免稅政策，加上稅務局對外資企業適用資格的進一步說明，為台商布局越南提供了新的評估方向。然而，能否享有優惠，仍須依企業實際情況及法規條件判斷。若您正計畫在越南設立公司、拓展市場，建議於投資前可向專業的財稅顧問諮詢公司設立及相關稅務評估，掌握政策優惠適用及降低企業的合規風險，讓越南投資布局更具競爭力。

凱博聯合會計師事務所深耕兩岸及東南亞，跨境經驗豐富，如對本議題有任何問題，歡迎與我們聯繫。