把握大陸個所稅一次性獎金申報優惠之最後機會 (下篇)


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撰文 / 凱博 余憶雯經理


上篇已針對即將落日之全年一次性獎金及外籍個人津補貼之政策進行說明。請參閱凱博觀點「把握大陸個所稅一次性獎金申報優惠之最後機會(上篇)」。本篇將針對前述優惠政策到期後,未來應如何規劃以降低稅負,提供建議方案。

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大陸《國家稅務總局關於調整個人取得全年一次性獎金等計算徵收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發〔2005〕9號)規定之居民個人全年一次性獎金單獨計稅申報優惠政策將於2021年12月31日落日。外籍個人有關津補貼免征個人所得稅政策亦將於2021年底到期。

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前述優惠政策到期後,未來應如何規劃以降低個人稅負,本文茲提供建議方案如下。

 

  ‧  善用各地個人所得稅優惠政策

粵港澳大灣區:根據《財政部稅務總局關於粵港澳大灣區個人所得稅優惠政策的通知》(財稅〔2019〕31號)規定,廣東省、深圳市按內地與香港個人所得稅稅負差額,對在大灣區工作的境外(含港澳臺,下同)高端人才和緊缺人才給予補貼,該補貼免征個人所得稅。適用範圍包括廣東省廣州市、深圳市、珠海市、佛山市、惠州市、東莞市、中山市、江門市和肇慶市等大灣區珠三角九市。適用期間自2019年1月1日起至2023年12月31日止執行。

海南自由貿易港:關於海南自由貿易港高端緊缺人才個人所得稅政策的通知(財稅〔2020〕32號),對在海南自由貿易港工作的高端人才和緊缺人才,其個人所得稅實際稅負超過15%的部分,予以免征。前述優惠政策的所得包括來源於海南自由貿易港的綜合所得(包括工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費四項所得)、經營所得以及經海南省認定的人才補貼性所得。政策適用期間自2020年1月1日起執行至2024年12月31日。

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  ‧  轉化個人綜合所得為其他所得

可考慮透過架設員工持股平台或工作外包,將薪資所得轉化為稅負較輕的分紅所得或經營所得。

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  ‧  將給予個人的住房補貼改由公司統籌安排宿舍住房。

外籍員工的住房補貼、子女教育費補貼往往佔據較大免稅所得額度。對於外籍員工一旦無法繼續將該三項補貼申報為免稅收入,可能使其個人所得稅負擔大幅增加。公司應綜合評估組織架構,以及現行的人才僱佣模式、薪酬結構與人才激勵制度,儘早開始外籍員工薪酬規劃與調整事項溝通,降低2022年因政策到期帶來的衝擊。同時,建立完善的企業與個人財稅管理方式,樹立納稅意識才是長久發展之道。

 

凱博聯合會計師事務所深耕兩岸,財稅規劃與跨境業務經驗豐富,若有任何財稅相關問題,歡迎與我們聯繫。


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