把握大陸個所稅一次性獎金申報優惠之最後機會 (下篇)

撰文 / 凱博 余憶雯經理

前述優惠政策到期後，未來應如何規劃以降低個人稅負，本文茲提供建議方案如下。

  ‧  善用各地個人所得稅優惠政策

粵港澳大灣區：根據《財政部稅務總局關於粵港澳大灣區個人所得稅優惠政策的通知》(財稅〔2019〕31號)規定，廣東省、深圳市按內地與香港個人所得稅稅負差額，對在大灣區工作的境外（含港澳臺，下同）高端人才和緊缺人才給予補貼，該補貼免征個人所得稅。適用範圍包括廣東省廣州市、深圳市、珠海市、佛山市、惠州市、東莞市、中山市、江門市和肇慶市等大灣區珠三角九市。適用期間自2019年1月1日起至2023年12月31日止執行。

海南自由貿易港：關於海南自由貿易港高端緊缺人才個人所得稅政策的通知（財稅〔2020〕32號），對在海南自由貿易港工作的高端人才和緊缺人才，其個人所得稅實際稅負超過15%的部分，予以免征。前述優惠政策的所得包括來源於海南自由貿易港的綜合所得（包括工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費四項所得）、經營所得以及經海南省認定的人才補貼性所得。政策適用期間自2020年1月1日起執行至2024年12月31日。

  ‧  轉化個人綜合所得為其他所得

可考慮透過架設員工持股平台或工作外包，將薪資所得轉化為稅負較輕的分紅所得或經營所得。

  ‧  將給予個人的住房補貼改由公司統籌安排宿舍住房。

外籍員工的住房補貼、子女教育費補貼往往佔據較大免稅所得額度。對於外籍員工一旦無法繼續將該三項補貼申報為免稅收入，可能使其個人所得稅負擔大幅增加。公司應綜合評估組織架構，以及現行的人才僱佣模式、薪酬結構與人才激勵制度，儘早開始外籍員工薪酬規劃與調整事項溝通，降低2022年因政策到期帶來的衝擊。同時，建立完善的企業與個人財稅管理方式，樹立納稅意識才是長久發展之道。

凱博聯合會計師事務所深耕兩岸，財稅規劃與跨境業務經驗豐富，若有任何財稅相關問題，歡迎與我們聯繫。