大陸房產買賣系列(六):資金跨境匯入及匯出、及匯回臺灣的注意事項


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撰文 / 凱博 梁祥賢總監

上一篇大陸房產買賣系列(五)文章,我們介紹了交易流程與買賣稅費,現在台外籍人員要將購房款匯入/售房款匯出、或是資金匯回臺灣,那麼有哪些辦理流程與注意事項呢?

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一、大陸的外匯管理要求:

1、 外匯管理條例:自1996年發佈並實施,規範境外的機構及個人在境內的外匯收支或者外匯經營活動。比如在大陸直接投資,須經主管部門批准後(工商管理部門的資本項下投資備案),到外匯管理機關辦理登記(直接投資開立資本金帳戶、或是收購境內股權開立資產變現帳戶)。

2、 關於規範房地產市場外匯管理有關問題的公告:2006年外管局發文(滬房地資權[2006]639號),規範了境外個人在大陸購房外匯匯入的流程,需將房屋買賣合同至房地產交易中心辦理登記備案手續,再連同相關資料,提供開發商或賣家帳戶銀行辦理外匯的結匯匯入給到賣方(稅費也可結匯)。

3、 關於服務貿易等項目對外支付稅務備案有關問題的公告:2013年外管局發文(匯發[2013]第40號),規範和簡化對外支付的稅務備案程式,明確了對外支付需要進行稅務備案的情形(5萬美元及以下的不用備案),取得稅務備案才可到銀行辦理售房款的購匯與匯出。

以上是大陸針對房產買賣的外匯管理政策,部分台商及外籍人士因早年的印象,誤以為跨境資金的結匯匯入或購匯匯出很麻煩,再加上對外管政策的不瞭解,就造成符合條件可備案匯入或匯出者,反而採用其他高風險途徑,實在是要轉變觀念!(請參閱2018年8月9日 凱博觀點:大陸所得匯出非難事,唯備案手續需完備

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(2018年對外支付稅務備案表,範例)

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二、大陸房產買賣的備案辦理流程(以售房匯出為例):

以「上海出售房地產所得匯出」為例,要將:上海市房地產買賣合同(涉外合同已不需公證)、房屋權屬轉讓的證明(不動產登記資訊查詢記錄登記簿)、完稅證明文件(房屋買賣發票收執聯/稅收完稅證明等)備齊,若是代辦還需提供委託人證件原件,在上海各區房產交易中心稅務櫃檯,向管理人員告知來意,申請存量房交易稅費申報表蓋章,再到各區稅務局的《非貿付匯》櫃檯,申請:服務貿易等項目對外支付稅務備案表,待輸入「金稅三期系統」留檔、再列印後交申請人簽字,即可由該部門立刻蓋上「稅收業務專用章」,完成對外支付稅務備案手續。

不過隨著稅務電子化的進程,過往的申請表已改為攜帶U盤在稅局桌上型電腦操作後,提交給櫃檯專管員辦理備案,完成後已不蓋章,而是提供對外支付稅務備案後續事項提示單(無需蓋章),及提供“一組備案表編號”與“驗證碼”。

以上是上海稅局的對外支付稅務備案辦理流程,其實不局限於現在的售房購匯匯出,以前的售房合同/發票收執聯/完稅憑證等,如相關文件都在、或是能克服困難調閱出來,也是可以去辦理對外支付備案的,只是要老資料不一定都能從檔案館(室)調閱的到,有點運氣成分!

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(早年的稅務證明申請表 範例)

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(目前的對外支付稅務備案後續事項提示單 範例)

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三、大陸房產買賣的資金跨境流程(以售房匯出為例):

1、 指定的收支銀行及帳戶:必須到備案通過的支付方(分支行)辦理,材料提交銀行預審、額度預約,若是備案資料有誤則銀行無法進行作業,需重新到稅局辦理更正(如備案表已從稅局流轉去外管,則需作廢重新申請)。

2、 購匯匯出額度:為合同金額減去稅額的部分,才可辦理購匯匯出,如需全額匯出則需要在房產買賣合同簽署前,就與買家確認好,將稅額倒加到合同金額(整體稅負會提高)。

3、 匯出幣別與次數:售房購匯只能為外幣,不可留人民幣跨境匯出;至於匯出次數則是要在稅局備案時就預先溝通,如櫃檯審核同意是有取得多張備案申請的案例,否則就只有一次備案匯出的許可權,在備案許可的時間內,經指定的支付行購匯匯出。

以上是大陸銀行辦理售房資金跨境匯出的流程,也會在相應的憑證上,蓋上「外匯業務全額核注章」及日期。

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(2021年大陸銀行辦理售房匯出的全額核注 範例)

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四、大陸售房資金匯回臺灣的所得稅問題:

1、 大陸地區所得的定義:按兩岸人民關係條例,大陸地區與臺灣地區都是同一個稅收區域,而港澳地區不是同一個稅收區域,所以大陸地區所得要併入臺灣地區所得申報,反而是港澳地區及境外地區的所得,歸屬海外所得才有免稅額。

2、 今年度所得可正常申報,但以前年度所得要做更正申報:所得的發生年度,不是以資金匯回臺灣的年度計算,而是以發生的年度來認列,所以今年度的售房交易才可正常申報,以前年度的售房交易要做以前年度所得稅的更正申報,並可能會有罰金。

3、 不是按匯回金額為依據,而是按合同金額為依據:匯回部分金額但無法舉證對應的合同是無法「自圓其說」,但凡資金匯回臺灣就會由銀行做甄別與通報,隔年5月份的綜所稅申報就可能會跳出該筆所得,需提供相關合同憑證,以為計稅基礎。

以上是針對資金匯回臺灣的可能問題,做相應的提示。大家要視各自家族成員的退休安排及資產規劃,提前商議大陸房產買賣的配置與調整,以有效測算稅負影響與傳承效益。(請參閱2019年11月7日 凱博觀點:個人出售大陸房地產所得匯回台灣之實務案例解析

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以上的大陸房產買賣系列(六)專篇,是針對資金跨境匯入/匯出的流程,與資金若是匯回臺灣還要留意綜所稅的問題。通過一系列的專欄,希望能讓大家對大陸房產買賣的委託辦理、交易流程、限購/限售、資金跨境及涉台稅務,有個通盤的瞭解!

凱博聯合會計師事務所兩岸財稅經驗豐富,台商家族成員如有不動產配置調整與傳承規劃,宜儘早安排並符合當地條件,以利資產的買賣調整與後續管理、或是適用買賣優惠稅率。若有相關問題,歡迎與我們聯繫!

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本期凱博觀點Podcast同步上線囉!

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近期節目列表

EP.180-大陸房產買賣系列(六):資金跨境匯入及匯出、及匯回臺灣的注意事項

EP.179-大陸房產買賣系列(五):交易流程與買賣稅費-以上海為例

EP.178-溫室氣體盤查將不可避免 並經會計師確信

EP.177-BVI要求提交財務報表 董事名冊將可被查閱

EP.176-長照前景可期 投資方式與架構解析

EP.175-台商處置大陸廠地 有眉角

EP.174-“支持符合條件的外企在A股上市” 並致敬第50家台資控股公司A股IPO成功!

EP.173-大陸房產買賣系列(四):「住房不炒」的限購限售,對台外籍的買賣影響有哪些?

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EP.171-大陸房產買賣系列(二):委託書的個人資料有哪些細節呢?

EP.170-2022年小微企業所得稅優惠來襲,至少節稅人民幣62.5萬元!

EP.169-企業落實ESG 掌握三關鍵

EP.168-大陸房產買賣系列(一):如何在台或海外,辦理委託書呢?

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EP.166-營利事業適用CFC,需避免的誤區(下篇)

EP.165-員工股權激勵 四大關鍵問題

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EP.163-營利事業適用CFC,需避免的誤區 (上篇)

EP.162-台灣虛擬貨幣交易合規化?業者該如何因應

EP.161-解析溫室氣體盤查步驟

EP.160-太陽能電廠併購 注意事項

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EP.158-香港離岸被動收入 有條件免稅

EP.157-CFC上路前 台灣公司股權架構必須調整

EP.156-善用免稅規定 進行大陸境外股權架構調整

EP.155-大陸股權轉讓的稅務規劃實務

EP.154-香港修法:香港公司之離岸被動收入可能不再豁免利得稅

EP.153-CFC效應 評估出售大陸廠房

EP.152-大陸帳務清理常見問題與重點提醒(下篇)

EP.151-大陸帳務清理常見問題與重點提醒(上篇)

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EP.149-上海重啟-「加快經濟恢復和重振的50條措施」解讀

EP.148-台灣打房再出招!紅單交易課重稅

EP.147-買越南土地廠房 留意五點

EP.146-視訊召開股東會將成趨勢?

EP.145-上海復工之路–疫後如何助企紓困、突破逆境!

EP.144-大陸增值稅留抵退稅申請攻略

EP.143-迎接ESG 企業應提早布局

EP.142-四個必須把握的台灣租稅減免 (下篇)

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EP.132-台胞證到期,在大陸反洗錢新規下如何更新?

EP.131-越南投資設點 五個注意

EP.130-大陸央行:3月1日起,人民幣5萬元以上現金存取應登記!(2月21日央行公告暫緩實施)

EP.129-台灣不動產該如何移轉給子女?(下篇)

EP.128-台灣不動產該如何移轉給子女?(中篇)

EP.127-不動產如何轉給子女?

EP.126-大陸權益性投資經營所得需以查帳徵收方式完稅

EP.125-大陸個人所得稅優惠政策展延情況彙整

EP.124-台灣CFC課稅 2023年上路

EP.123-大陸央行貨幣政策吹暖風 台商大陸售房要抓緊

EP.122-台商大陸上市 台股「加A」成主角

EP.121-留意大陸股權轉讓流程

EP.120-通知:2022年度大陸個人所得稅專項附加扣除信息開始填報

EP.119-不動產該如何移轉給子女?(上篇)

EP.118-我該選擇哪一種型態來設立台灣公司?(下篇)

EP.117-我該選擇哪一種型態來設立台灣公司?(上篇)

EP.116-把握大陸個所稅一次性獎金申報優惠之最後機會 (下篇)

EP.115-留意大陸財稅管控新措施

EP.114-把握大陸個所稅一次性獎金申報優惠之最後機會 (上篇)

EP.113-北京證券交易所風光登場 聚焦服務創新型中小企業

EP.112-直播引流銷售的大陸稅務問題

EP.111-台灣民法成年年齡下修至18歲,相關稅負影響你知道嗎?

EP.110-家族憲章怎麼寫?

EP.109-大陸催生北京證券交易所 瞄準產業隱形冠軍

EP.108-大陸台商面對《房地產稅》時代來臨的調整!–以上海2011年《房產稅》試點的經驗來分享!

EP.107-從人行的闢謠公告,談大陸台商的大額現金管理與反洗錢之因應 (下篇)

EP.106-從人行的闢謠公告,談大陸台商的大額現金管理與反洗錢之因應 (上篇)

EP.105-財政部從金流著手查核網路交易

EP.104-大陸拆遷補償、節稅規劃解析

EP.103-大陸限電措施 牽動台商企業布局

EP.102-本所申請所得稅法第25條第1項規定,外國技術服務費有效稅率由20%降低至3%,獲核准案例分享

EP.101-越南投資系列:越南設立貿易公司或代表處不可不知的五件事

EP.100-境外公司必須提交財務報表,你準備好了嗎?

EP.99-大陸三舊改造 台商兩個注意

EP.98-美國稅務系列:美籍個人收到海外贈與需要繳美國稅嗎?

EP.97-數位轉型補助 你申請了嗎?

EP.96-三階段判別個人持有境外公司是否落入CFC (下篇)

EP.95-受疫情影響企業可免2021年度台灣營所稅暫繳

EP.94-三階段判別個人持有境外公司是否落入CFC (上篇)

EP.93-赴日投資 善用地方補貼政策

EP.92-美國稅務系列:美國個人之境外所得申報

EP.91-赴美投資 您必須掌握的稅務知識

EP.90-台灣私募股權基金新規上路

EP.89-台灣CFC即將上路?你準備好了嗎?

EP.88-疫情帶來遠距管理新風潮

EP.87-美國稅務系列:境外公司或個人持有美國公司股權申報

EP.86-大陸台商面臨政策性搬遷 應注意事項

EP.85-越南投資系列:台商派駐越南工作所需申辦證件種類!

EP.84-紓困4.0 全面解析薪資及營運資金補貼

EP.83-美國稅務系列:美國公民持有海外公司股權申報?

EP.82-赴美國投資 常見迷思

EP.81-疫情未歸 台灣人大陸銀行帳戶遇凍結莫慌張

EP.80-受限疫情 台灣人如何以委託書授權處理大陸售房及匯出

EP.79-越南投資系列-投資越南如何決定投資架構!

EP.78-台灣工業區更新立體化發展方案的應用

EP.77-在日台商如何取得補助?

EP.76-美國稅務系列:如何進行FBAR申報?

EP.75-美國稅務系列:如何進行FATCA申報?‬

EP.74-小微企業喜迎所得稅減按2.5%徵收,個體戶同沐雨露‪!‬

EP.73-台商匯出大陸資金 有眉角

EP.72-大陸個稅申報小撇步-疫情導致待滿183天轉為居民身份 可以申請退稅!

EP.71-大陸個稅申報小撇步-疫情導致未待滿183天轉為非居民身份 要如何自行納稅申報?

EP.70-大陸個稅申報小撇步-善用捐贈 合法降低個人所得稅

EP.69-實價課稅下的不動產規劃

EP.68-大陸註冊資本與盈餘分配注意事項

EP.67-從案例中認識移轉訂價

EP.66-台商常見的帳務稅務風險‬‬

EP.65-善用大陸有限合夥,達到留才與激‪勵‬‬

EP.64-不可錯過!2020年度台灣營所稅申報 租稅優惠措施一‪覽‬

EP.63-善用大陸盈餘再投資暫免稅政策

EP.62-持有日本不動產 聰明報稅

EP.61-境外公司系列:你的境外公司,各項登記文件是否完備?

EP.60-南僑分拆A股上市獲核准 解析如何克服同業競爭疑慮

EP.59-每個企業都必須面對的課題-合資與併購 (中篇)

EP.58-每個企業都必須面對的課題-合資與併購 (上篇)

EP.57-留意大陸財稅與資本市場變化

EP.56-越南投資系列:認識越南的外國承包商稅

EP.55-2020年末將至,該做的節稅規劃做了嗎?

EP.54-恢復個人證券交易所得課稅 對你有影響嗎?

EP.53-境外公司系列:傳承或引進外部投資人之公司章程條款設計

EP.52-大陸台商股權轉讓注意事項

EP.51-日本不動產之贈與稅及遺產稅

EP.50-今年你是中國大陸居民還是非居民?

EP.49-境外公司系列:香港及新加坡公司設立登記文件介紹

EP.48-境外公司系列:如何證明我的境外公司仍有效存續?

EP.47-境外公司系列:境外地區經濟實質法上路實施進程

EP.46-出售大陸房產所得 走大路匯回

EP.45-境外公司系列:你的境外公司有遵守當地公司法嗎?

EP.44-銀行認定的「貿易洗錢」及「稅務洗錢」態樣

EP.43-我該設立公益信託進行節稅規劃嗎?

EP.42-我該設立基金會進行節稅規劃嗎?

EP.41-出售陸無國土證土地 有眉角

EP.40-越南投資系列:申請營運前增值稅退稅注意事項

EP.39-宸展光電獲A股上市審核通過,帶給台企的「樹大分枝」啟示!

EP.38-紓困3.0來了 薪資及營運資金補貼說明

EP.37-善用大陸企業分立 節省稅負

EP.36-把握稅務規劃黃金期

EP.35-陸資投資台灣新規定 審查更加嚴格

EP.34-產創研發抵減範圍再延伸

EP.33-台灣疫情紓困3.0- -薪資及營運資金補貼搶先看

EP.32-大陸土地廠房交易你不可不知的五件事

EP.31-留意開曼私募基金財報新規

EP.30-越南投資系列:越南公司資本到位注意事項

EP.29-台商A股上市新途徑 大陸證券市場推動註冊制

EP.28-「境外資金匯回管理運用及課稅條例」首年匯回優惠稅率倒數計時

EP.27-大陸台商不可不知的大額現金管理風險

EP.26-證券交易所得稅 捲土重來?

EP.25-台商大陸廠房 以租待售

EP.24-越南投資系列:越南租稅優惠

EP.23-大陸外債管理政策近期變革

EP.22-大陸近期税務優惠政策匯整

EP.21-訂定家族憲章 兩個注意

EP.20-台灣之疫情補貼優惠 全方位解說

EP.19-新冠肺炎之日本企業補助款申請

EP.18-越南投資系列:越南政府因應新冠肺炎疫情影響之紓困措施

EP.17-台灣農地工廠合法化 留意申辦時程

EP.16-台商遠距管理要有配套

EP.15-2019年度台籍人員大陸個人所得稅年度匯算攻略

EP.14-(不斷更新)新冠肺炎之台灣租稅優惠及資金補助方案

EP.13-國發基金補助來了 企業不能錯過

EP.12-高雄工策會X凱博聯合會計師事務所抗疫專題

EP.11-(不斷更新)新冠肺炎之台灣租稅優惠篇二

EP.10-香港離岸所得免稅注意事項

EP.9-外商在台從事物流營運活動 可適用較低的境內貢獻度 合法節省稅負

EP.8-越南年度企業所得稅申報期限將屆!

EP.7-新冠肺炎之台灣租稅優惠篇

EP.6-淺談大陸外商投資法之變革

EP.5-台版CRS交換即將上路 全球反避稅的現況與未來

EP.4-台灣企業首次CTP年度申報,需於2020年3月間完成

EP.3-新冠肺炎薪資篇:在陸企業延遲復工,工資如何發放?

EP.2-大陸科創板元年 架起科技與資本的橋樑!

EP.1-案例分享:申請跨境銷售電子勞務適用淨利率及利潤貢獻程度獲核准 

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作者梁祥賢,是凱博聯合會計師事務所上市項目專案總監

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