台商早年多透過離岸公司投資中國大陸,故近年來在辦理台商境外投資架構重組案件時,經常遇到客戶因投資架構重組導致直接或間接移轉大陸公司股權,進而引發大陸應稅財產轉讓或視同轉讓的所得課稅問題。近幾年我們曾協助許多客戶規劃,就跨境股權重組導致的大陸所得稅涉稅事項,辦理相應的免稅備案。
為降低跨境投資架構重組衍生的大陸所得稅涉稅風險,企業主應謹慎考慮其所實施的重組方案,是否與相關法規(如:財稅[2009]59號、稅務總局公告2015年第7號)規定可免徵所得稅的重組樣態相符。此外,由於現行法規要求跨境股權重組的所得稅免徵備案時點,是在股權移轉的工商程序完成後,如若備案未獲稅務主管機關受理,而工商程序又已辦結,則衍生的稅務影響將不可逆轉。
為此,近年深圳及上海稅局已陸續推動稅收事項事先裁定機制,可在企業實施跨境股權重組前,以書面明確告知企業稅務處理的意見,大幅降低了涉稅事項的不確定性。
如跨境股權重組所涉大陸公司位於深圳及上海以外地區的,仍建議應在工商程序辦理前,預先提供稅務備案材料尋求所在地稅務主管機關的指導意見,儘可能降低企業事後備案潛在的涉稅風險。
如若企業主所實施的重組方案,無法滿足相關法規規定的重組樣態,不能申請免徵大陸所得稅的,亦建議應在現行法規允許的範圍內,盡量採取可降低稅負影響的方案,以完成投資架構重組的目標。
台商在面臨跨境投資架構的調整時,除了大陸的稅務問題外,亦需考慮台灣的個人綜合所得稅、海外所得及CFC(受控外國公司法)等的申報義務,建議企業主若有股權調整的需求,應尋求專業財務顧問協助進行評估及規劃,避免觸發不必要的稅務風險。
凱博聯合會計師事務所將於6月舉辦線上講座,解析大陸公司跨境股權重組實務,歡迎參加。
【作者張黃慧展是凱博聯合會計師事務所會計師,聯絡電話+866-2-2772-3111分機133李小姐】
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近期節目列表
EP.273-在陸跨境股權重組 留意稅事
EP.272-因應大陸新公司法 減資相關流程及稅負解析
EP.271-海外資金回台答疑:海外所得免稅額度台幣750萬元?
EP.270-閉鎖性公司之實務運用
EP.269-處分股份或出資額,如何判斷需繳納房地合一稅?
EP.268-台商越南股權交易 四個注意
EP.267-台灣企業所得稅申報常見錯誤
EP.266-五月報稅留意!台灣今年起滿18歲即可單獨報稅了
EP.265-把握稅務優惠!台灣智慧機械、5G系統或資安抵減申請開跑!
EP.264-新加坡經濟實質規定上路?
EP.263-個人申報CFC 四個注意
EP.262-CFC過渡期優惠對我適用嗎?
EP.261-注意!BVI申報財務報表新規
EP.260-大陸企業借款利息支出稅前扣除相關規定
EP.259-大陸退休返聘人員的那些事
EP.258-泰國投資併購 四個注意
EP.257-終止大陸員工勞動合同 經濟補償金如何支付
EP.256-支付外商 扣繳節稅小妙招
EP.255-大陸資產繼承系列(三):銀行存款篇
EP.254-妥善繼承大陸資產 別留遺憾
EP.253-大陸資產繼承系列(二):不動產篇
EP.252-大陸資產繼承系列(一):兩岸文書公證篇
EP.251-大陸公司清算註銷 五個注意
EP.250-利多!海外所得免稅額度增加囉!
EP.249-實錘!大陸新公司法要求出資5年內到位 台商需留意!
EP.248-聚焦 大陸五項租稅優惠政策
EP.247-兩岸企業所得稅法費用扣除限額比較
EP.246-歲末上海樓市放大招 台商適用“普通住房”省很大!
EP.245-遺產稅節稅 善用夫妻差額分配請求權
EP.244-因應CFC 2023年底前分配當年度盈餘
EP.243-CFC新法明年5月申報 境外資產全都露
EP.242-注意!台灣公司股權交易可能要繳房地合一稅
EP.241-大陸跨境股權交易 可遞延課稅
EP.240-新創公司如何進行股權激勵?
EP.239-外國人贈與台灣人免稅? 留意海外所得常見重大誤區
EP.238-「家族辦公室」是什麼?一篇文章讓你一次懂!
EP.237-大陸台商的升級及退場
EP.236-大陸企業聘僱員工也能享受稅負抵減優惠!
EP.235-個人及企業當心! 尚未編製2023年境外公司財務報表及保存會計記錄者將面臨罰則
EP.234-台灣囤房稅2.0來了!
EP.233-大陸搬遷補償 九大關鍵問題
EP.232-新創公司募資 五個注意
EP.231-大陸個人所得稅優惠政策最新規定公佈啦!
EP.230-重大變革!大陸擬修法要求公司註冊資本5年內需到位
EP.229-大陸稅局加大出口退稅查核力度,你合規了嗎?
EP.228-越南進出口交易將面臨重大變革
EP.227-留意在陸售房資金匯出規定
EP.226-最新!台灣公司符合條件可免暫繳營所稅
EP.225-香港公司未交審計報告 將面臨罰款及法院傳票
EP.224-大陸公司做境外投資之所得稅抵免(下篇)
EP.223-大陸公司做境外投資之所得稅抵免(中篇)
EP.222大陸公司做境外投資之所得稅抵免(上篇)
EP.221-無日本工作簽證 當心遭遣返
EP.220-越南投資系列:越南承租廠房留意五件事
EP.219-整帳技巧指南:如何使稅務帳與實際管理帳達成一致?
EP.218-如何決定新創公司的股權估值?
EP.217-七月一日起私法人購買住宅採許可制 大老闆買房難
EP.216-CFC上路 傳承規劃新挑戰
EP.215-入境日本好方便?當心無工作簽證被驅逐出境
EP.214-辦理大陸外債申請 六大重點 (下篇)
EP.213-辦理大陸外債申請 六大重點 (上篇)
EP.212-大陸台商低效土地 面臨挑戰
EP.211-台商可望以境內人民幣辦理大陸投資
EP.210-大陸新設公司註冊地首選在海南?
EP.209-利潤分配再投資新設大陸公司 五個注意
EP.208-ESG:企業的挑戰或轉機?
EP.207-買越南土地廠房 七個注意
EP.206-避雷:德拉瓦公司是規避台灣CFC妙方?
EP.205-台灣股權併購之稅務分析:公司合併 (下篇)
EP.204-台灣股權併購之稅務分析:公司合併 (上篇)
EP.203-大陸台商海外投資 五個注意
EP.202-台籍人士終止大陸社會保險關係及申請帳戶結清
EP.201-稅局來查稅 我該怎麼辦?
EP.200-支付國外費用 不可不知的節稅及免稅方式
EP.199-台灣股權併購之稅務分析:公司分割(下篇)
EP.198-台灣股權併購之稅務分析:公司分割(上篇)
EP.197-台灣CFC制度上路 境外公司該如何記帳?
EP.196-以跨境人民幣投資大陸企業的外匯管理討論
EP.195-轉讓大陸子公司股權 可免稅
EP.194-大陸企業申請對外投資的實務經驗分享
EP.193-大陸資金匯出 非貿付滙申報流程與操作指引 (下篇)
EP.192-大陸資金匯出 非貿付滙申報流程與操作指引 (上篇)
EP.191-「住房不炒」的頂層思路下 台商大陸房產投資「何去何從」?
EP.190-大陸解封,台商何去何從?
EP.189-香港修法生效 五個步驟判斷香港公司被動收入是否課稅
EP.188-2022年台商A股IPO回顧:大陸科創板、台廠新戰場!
EP.187-疫情三年後迎來大陸全面解封,台商重整旗鼓再出發!
EP.186-結束大陸工廠 四個注意
EP.185-大陸資金匯出 善用非貿付匯規定 (下篇)
EP.184-大陸資金匯出 善用非貿付匯規定 (上篇)
EP.183-2022年度一定要爭取適用的大陸個人所得稅優惠政策
EP.182-高淨值人士管理局,假的!大陸加強稅收監管,真的!
EP.181-外商對台交易降低稅率五撇步
EP.180-大陸房產買賣系列(六):資金跨境匯入及匯出、及匯回臺灣的注意事項
EP.179-大陸房產買賣系列(五):交易流程與買賣稅費-以上海為例
EP.178-溫室氣體盤查將不可避免 並經會計師確信
EP.177-BVI要求提交財務報表 董事名冊將可被查閱
EP.176-長照前景可期 投資方式與架構解析
EP.175-台商處置大陸廠地 有眉角
EP.174-“支持符合條件的外企在A股上市” 並致敬第50家台資控股公司A股IPO成功!
EP.173-大陸房產買賣系列(四):「住房不炒」的限購限售,對台外籍的買賣影響有哪些?
EP.172-大陸房產買賣系列(三):委託書的委託範圍有哪些細節呢?
EP.171-大陸房產買賣系列(二):委託書的個人資料有哪些細節呢?
EP.170-2022年小微企業所得稅優惠來襲,至少節稅人民幣62.5萬元!
EP.169-企業落實ESG 掌握三關鍵
EP.168-大陸房產買賣系列(一):如何在台或海外,辦理委託書呢?
EP.167-台商個人間接轉讓大陸公司股權的稅務討論
EP.166-營利事業適用CFC,需避免的誤區(下篇)
EP.165-員工股權激勵 四大關鍵問題
EP.164-台商赴日投資 注意五件事
EP.163-營利事業適用CFC,需避免的誤區 (上篇)
EP.162-台灣虛擬貨幣交易合規化?業者該如何因應
EP.161-解析溫室氣體盤查步驟
EP.160-太陽能電廠併購 注意事項
EP.159-台灣產創條例修正 新增租稅抵減措施
EP.158-香港離岸被動收入 有條件免稅
EP.157-CFC上路前 台灣公司股權架構必須調整
EP.156-善用免稅規定 進行大陸境外股權架構調整
EP.155-大陸股權轉讓的稅務規劃實務
EP.154-香港修法:香港公司之離岸被動收入可能不再豁免利得稅
EP.153-CFC效應 評估出售大陸廠房
EP.152-大陸帳務清理常見問題與重點提醒(下篇)
EP.151-大陸帳務清理常見問題與重點提醒(上篇)
EP.150-大陸企業境外投資的後續申報要求
EP.149-上海重啟-「加快經濟恢復和重振的50條措施」解讀
EP.148-台灣打房再出招!紅單交易課重稅
EP.147-買越南土地廠房 留意五點
EP.146-視訊召開股東會將成趨勢?
EP.145-上海復工之路–疫後如何助企紓困、突破逆境!
EP.144-大陸增值稅留抵退稅申請攻略
EP.143-迎接ESG 企業應提早布局
EP.142-四個必須把握的台灣租稅減免 (下篇)
EP.141-上海防疫升級外溢昆山停工 促使台商傳承加速
EP.140-四個必須把握的台灣租稅減免 (上篇)
EP.139-權益法或成本法?CFC影響大不同
EP.138-台灣股權交易要繳納房地合一稅?
EP.137-CFC課稅上路前 做好三準備
EP.136-五個重點手把手帶您完成大陸個人綜合所得年滙算清繳
EP.135-大陸股權投資架構涉稅分析
EP.134-大陸2022年減稅與退稅並舉,助企業紓困
EP.133-大陸出售土地廠房實務常見問題探討
EP.132-台胞證到期,在大陸反洗錢新規下如何更新?
EP.131-越南投資設點 五個注意
EP.130-大陸央行:3月1日起,人民幣5萬元以上現金存取應登記!(2月21日央行公告暫緩實施)
EP.129-台灣不動產該如何移轉給子女?(下篇)
EP.128-台灣不動產該如何移轉給子女?(中篇)
EP.127-不動產如何轉給子女?
EP.126-大陸權益性投資經營所得需以查帳徵收方式完稅
EP.125-大陸個人所得稅優惠政策展延情況彙整
EP.124-台灣CFC課稅 2023年上路
EP.123-大陸央行貨幣政策吹暖風 台商大陸售房要抓緊
EP.122-台商大陸上市 台股「加A」成主角
EP.121-留意大陸股權轉讓流程
EP.120-通知:2022年度大陸個人所得稅專項附加扣除信息開始填報
EP.119-不動產該如何移轉給子女?(上篇)
EP.118-我該選擇哪一種型態來設立台灣公司?(下篇)
EP.117-我該選擇哪一種型態來設立台灣公司?(上篇)
EP.116-把握大陸個所稅一次性獎金申報優惠之最後機會 (下篇)
EP.115-留意大陸財稅管控新措施
EP.114-把握大陸個所稅一次性獎金申報優惠之最後機會 (上篇)
EP.113-北京證券交易所風光登場 聚焦服務創新型中小企業
EP.112-直播引流銷售的大陸稅務問題
EP.111-台灣民法成年年齡下修至18歲,相關稅負影響你知道嗎?
EP.110-家族憲章怎麼寫?
EP.109-大陸催生北京證券交易所 瞄準產業隱形冠軍
EP.108-大陸台商面對《房地產稅》時代來臨的調整!–以上海2011年《房產稅》試點的經驗來分享!
EP.107-從人行的闢謠公告,談大陸台商的大額現金管理與反洗錢之因應 (下篇)
EP.106-從人行的闢謠公告,談大陸台商的大額現金管理與反洗錢之因應 (上篇)
EP.105-財政部從金流著手查核網路交易
EP.104-大陸拆遷補償、節稅規劃解析
EP.103-大陸限電措施 牽動台商企業布局
EP.102-本所申請所得稅法第25條第1項規定,外國技術服務費有效稅率由20%降低至3%,獲核准案例分享
EP.101-越南投資系列:越南設立貿易公司或代表處不可不知的五件事
EP.100-境外公司必須提交財務報表,你準備好了嗎?
EP.99-大陸三舊改造 台商兩個注意
EP.98-美國稅務系列:美籍個人收到海外贈與需要繳美國稅嗎?
EP.97-數位轉型補助 你申請了嗎?
EP.96-三階段判別個人持有境外公司是否落入CFC (下篇)
EP.95-受疫情影響企業可免2021年度台灣營所稅暫繳
EP.94-三階段判別個人持有境外公司是否落入CFC (上篇)
EP.93-赴日投資 善用地方補貼政策
EP.92-美國稅務系列:美國個人之境外所得申報
EP.91-赴美投資 您必須掌握的稅務知識
EP.90-台灣私募股權基金新規上路
EP.89-台灣CFC即將上路?你準備好了嗎?
EP.88-疫情帶來遠距管理新風潮
EP.87-美國稅務系列:境外公司或個人持有美國公司股權申報
EP.86-大陸台商面臨政策性搬遷 應注意事項
EP.85-越南投資系列:台商派駐越南工作所需申辦證件種類!
EP.84-紓困4.0 全面解析薪資及營運資金補貼
EP.83-美國稅務系列:美國公民持有海外公司股權申報?
EP.82-赴美國投資 常見迷思
EP.81-疫情未歸 台灣人大陸銀行帳戶遇凍結莫慌張
EP.80-受限疫情 台灣人如何以委託書授權處理大陸售房及匯出
EP.79-越南投資系列-投資越南如何決定投資架構!
EP.78-台灣工業區更新立體化發展方案的應用
EP.77-在日台商如何取得補助?
EP.76-美國稅務系列:如何進行FBAR申報?
EP.75-美國稅務系列:如何進行FATCA申報?
EP.74-小微企業喜迎所得稅減按2.5%徵收,個體戶同沐雨露!
EP.73-台商匯出大陸資金 有眉角
EP.72-大陸個稅申報小撇步-疫情導致待滿183天轉為居民身份 可以申請退稅!
EP.71-大陸個稅申報小撇步-疫情導致未待滿183天轉為非居民身份 要如何自行納稅申報?
EP.70-大陸個稅申報小撇步-善用捐贈 合法降低個人所得稅
EP.69-實價課稅下的不動產規劃
EP.68-大陸註冊資本與盈餘分配注意事項
EP.67-從案例中認識移轉訂價
EP.66-台商常見的帳務稅務風險
EP.65-善用大陸有限合夥,達到留才與激勵
EP.64-不可錯過!2020年度台灣營所稅申報 租稅優惠措施一覽
EP.63-善用大陸盈餘再投資暫免稅政策
EP.62-持有日本不動產 聰明報稅
EP.61-境外公司系列:你的境外公司,各項登記文件是否完備?
EP.60-南僑分拆A股上市獲核准 解析如何克服同業競爭疑慮
EP.59-每個企業都必須面對的課題-合資與併購 (中篇)
EP.58-每個企業都必須面對的課題-合資與併購 (上篇)
EP.57-留意大陸財稅與資本市場變化
EP.56-越南投資系列:認識越南的外國承包商稅
EP.55-2020年末將至,該做的節稅規劃做了嗎?
EP.54-恢復個人證券交易所得課稅 對你有影響嗎?
EP.53-境外公司系列:傳承或引進外部投資人之公司章程條款設計
EP.52-大陸台商股權轉讓注意事項
EP.51-日本不動產之贈與稅及遺產稅
EP.50-今年你是中國大陸居民還是非居民?
EP.49-境外公司系列:香港及新加坡公司設立登記文件介紹
EP.48-境外公司系列:如何證明我的境外公司仍有效存續?
EP.47-境外公司系列:境外地區經濟實質法上路實施進程
EP.46-出售大陸房產所得 走大路匯回
EP.45-境外公司系列:你的境外公司有遵守當地公司法嗎?
EP.44-銀行認定的「貿易洗錢」及「稅務洗錢」態樣
EP.43-我該設立公益信託進行節稅規劃嗎?
EP.42-我該設立基金會進行節稅規劃嗎?
EP.41-出售陸無國土證土地 有眉角
EP.40-越南投資系列:申請營運前增值稅退稅注意事項
EP.39-宸展光電獲A股上市審核通過,帶給台企的「樹大分枝」啟示!
EP.38-紓困3.0來了 薪資及營運資金補貼說明
EP.37-善用大陸企業分立 節省稅負
EP.36-把握稅務規劃黃金期
EP.35-陸資投資台灣新規定 審查更加嚴格
EP.34-產創研發抵減範圍再延伸
EP.33-台灣疫情紓困3.0- -薪資及營運資金補貼搶先看
EP.32-大陸土地廠房交易你不可不知的五件事
EP.31-留意開曼私募基金財報新規
EP.30-越南投資系列:越南公司資本到位注意事項
EP.29-台商A股上市新途徑 大陸證券市場推動註冊制
EP.28-「境外資金匯回管理運用及課稅條例」首年匯回優惠稅率倒數計時
EP.27-大陸台商不可不知的大額現金管理風險
EP.26-證券交易所得稅 捲土重來?
EP.25-台商大陸廠房 以租待售
EP.24-越南投資系列:越南租稅優惠
EP.23-大陸外債管理政策近期變革
EP.22-大陸近期税務優惠政策匯整
EP.21-訂定家族憲章 兩個注意
EP.20-台灣之疫情補貼優惠 全方位解說
EP.19-新冠肺炎之日本企業補助款申請
EP.18-越南投資系列:越南政府因應新冠肺炎疫情影響之紓困措施
EP.17-台灣農地工廠合法化 留意申辦時程
EP.16-台商遠距管理要有配套
EP.15-2019年度台籍人員大陸個人所得稅年度匯算攻略
EP.14-(不斷更新)新冠肺炎之台灣租稅優惠及資金補助方案
EP.13-國發基金補助來了 企業不能錯過
EP.12-高雄工策會X凱博聯合會計師事務所抗疫專題
EP.11-(不斷更新)新冠肺炎之台灣租稅優惠篇二
EP.10-香港離岸所得免稅注意事項
EP.9-外商在台從事物流營運活動 可適用較低的境內貢獻度 合法節省稅負
EP.8-越南年度企業所得稅申報期限將屆!
EP.7-新冠肺炎之台灣租稅優惠篇
EP.6-淺談大陸外商投資法之變革
EP.5-台版CRS交換即將上路 全球反避稅的現況與未來
EP.4-台灣企業首次CTP年度申報,需於2020年3月間完成
EP.3-新冠肺炎薪資篇:在陸企業延遲復工,工資如何發放?
EP.2-大陸科創板元年 架起科技與資本的橋樑!
EP.1-案例分享:申請跨境銷售電子勞務適用淨利率及利潤貢獻程度獲核准