撰文/凱博 鍾智博經理
即將進入租稅申報的季節,企業或個人在計算2021年度所得稅的同時,別忘了檢視2021年度所發生的費用及投資項目是否符合租稅減免,一個簡單的步驟,可能為企業或個人節省不少的稅賦喔!以下為企業或個人較常見的租稅減免,整理如下表。
四個必須把握的台灣租稅減免
項目
|
適用法令
|
適用對象
|
是否事先申請
|
租稅減免
|
研究發展支出適用投資抵減
|
(1) 產創§10
(2) 中小企業發展條例§35
|
(1)公司或有限合夥事業
(2)中小企業(註1)
|
是
|
(1)支出金額15%內抵減當年度營所稅額
(2)支出金額10%內抵減三年度內營所稅額
(3)抵減金額以當年度應納稅額30%為限
|
智慧機械及第五代行動通訊系統支出適用投資抵減
|
產創§10-1
|
公司或有限合夥事業
|
是
|
(1)支出金額5%內抵減當年度營所稅額
(2)支出金額3%內抵減三年度內營所稅額
(3)抵減金額以當年度應納稅額30%為限
|
投資新創事業公司所得減除
|
產創§23-2
|
個人
|
是
|
(1)自持有期間屆滿二年之當年度,就投資金額50%限度內減除個人綜合所得總額
(2)每年得減除以新臺幣300萬元為限
|
實質投資適用未分配盈餘減除
|
產創§23-3
|
公司或有限合夥事業
|
否
|
興建或購置供自行生產或營業用之建築物、軟硬體設備或技術達100萬,該投資金額於計算當年度未分配盈餘時,得列為減除項目。
|
(註1)中小企業是指依公司法設立之公司或依有限合夥法組織登記之有限合夥事業,其實收資本額在新臺幣一億元以下,或經常僱用員工數未滿二百人。
除了「實質投資適用未分配盈餘減除」不需要事先申請即可於申報未分配盈餘稅時減除外,其餘的投資抵減於申報前皆需要事先向中央目的事業主管機關提出申請。
因應疫情之租稅補貼或減免
除上述投資抵減外,由於新冠肺炎持續影響經濟活動,為因應嚴重特殊傳染性肺炎造成企業營運或繳稅困難,台灣財政部延續以前年度所提供的因應租稅措施,藉以減輕企業的賦稅壓力。相關措施整理如下:
1.紓困補貼、補助、津貼、獎勵及補償免稅
企業在收到政府補助時,可檢視受領補助所適用的法令是否源自於「嚴重特殊傳染性肺炎防治及紓困振興特別條例」,若是,依該條例9-1規定為免稅所得。
2.支付員工防疫隔離假或照顧假等假別薪資費用加倍減除
為提高企業給付薪資誘因,依「嚴重特殊傳染性肺炎防治及紓困振興特別條例」§4規定,企業若給付其員工依規定申請防疫隔離假或依中央流行疫情指揮中心所為應變處置指示而得請假期間之薪資,該期間薪資金額可以提高至200%,並於當年度申報營利事業所得稅時減除。
3.擴大書審純益率調減
企業若符合擴大書審條件,且2021年度營業收入淨額較2020年度或2019年度任一年度減少達30%者,其適用之純益率得按2021年度擴大書審純益率標準之80%計算。
4.延分期繳稅措施
企業或個人受嚴重特殊傳染性肺炎疫情影響且不能於規定繳納期間繳清稅捐者,可於規定繳納期間(含展延期間)內填具申請書,向稅捐稽徵機關申請延期或分期繳納稅款。(不限繳稅金額,延期最長為1年、分期最長為3年)
以下針對四個常見的租稅減免內容進行詳細說明。
常見租稅減免(一)研究發展支出適用投資抵減
法源:
|
產創§10
|
中小企業發展條例§35
|
適用對象:
|
公司或有限合夥事業
|
中小企業
|
資格條件:
|
最近三年內未違反環境保護、勞工或食品安全衛生相關法律且情節重大。
|
創新程度(註2) :
|
高度創新
|
一定程度創新
|
抵減項目:
|
-
門從事研究發展工作全職人員之薪資
-
專供研究發展單位研究用之消耗性器材、原料、材料及樣品之費用
-
專為研究發展購買或使用之專利權、專用技術及著作權之當年度攤折或支付費用(需專案認定)
-
專為用於研究發展所購買之專業性或特殊性資料庫、軟體程式及系統之費用(需專案認定)
-
專門從事研究發展工作全職人員參與研究發展專業知識之教育訓練費用(註3)
-
委託國內大專校院或研究機構研究或聘請國內大專校院專任教師或研究機構研究人員之費用
-
委託國外大專校院或研究機構研究,或聘請國外大專校院專任教師或研究機構研究人員之費用(需專案認定)
-
委託經經濟部工業局認定之國內醫藥研發服務業者從事研究發展之費用
-
與國內外公司、大專校院或研究機構共同研究發展,經中央目的事業主管機關專案認定,依法分攤之支出(需專案認定)
|
申請期間:
|
應於辦理當年度結算申報期間開始前3個月起至截止日內(2/1~5/31),檢具有關文件,向中央目的事業主管機關申請。抵減項目需申請專案認定者,於申請時一併提出。
|
申報方式:
|
應於辦理當年度營利事業所得稅結算申報時,依規定格式填報,並檢附申請文件,送請所在地之稅捐稽徵機關核定其投資抵減稅額。
|
抵減方式:
|
-
於支出金額15%限度內,抵減當年度應納營利事業所得稅額。
-
於支出金額10%限度內,自當年度起3年內抵減各年度應納營利事業所得稅額。
-
以不超過當年度應納營利事業所得稅額之30%為限。
|
注意事項:
|
-
支出不包含專門從事研究發展工作全職人員之差旅費、保險費及膳雜費,但屬於產創§10的教育訓練活動費用者,不在此限。
-
針對專案認定項目3&7,逾期未提出申請者,得於費用之攤折或分攤年限內依規定期限提出,經核准者,其尚未攤折或分攤之支出自提出申請之前一年度起適用。
-
投資抵減之研究發展支出不包括政府補助款及研究發展單位產生之收入。
-
申請專供研究發展用之專利權、專用技術、著作權、專業性或特殊性之資料庫、軟體程式及系統,於購置之次日起3年內,轉借、出租、轉售、退貨或變更原使用目的者,應向稅捐稽徵機關補繳已抵減之所得稅款,並自當年度營利事業所得稅結算申報期限屆滿之次日起至繳納之日止,依郵政儲金一年期定期儲金固定利率,按日加計利息,一併徵收。
|
(註2)是否符合「高度創新」或「一定程度創新」由中央目的事業主管機關審查認定。
(註3)教育訓練費用僅於適用產創§10時才可以列支抵減。

本期凱博觀點Podcast同步上線囉!
請於各大播客平台上搜尋:「財稅聽凱博」點選「訂閱」即可免費收聽!
近期節目列表
EP.140-四個必須把握的台灣租稅減免 (上篇)
EP.139-權益法或成本法?CFC影響大不同
EP.138-台灣股權交易要繳納房地合一稅?
EP.137-CFC課稅上路前 做好三準備
EP.136-五個重點手把手帶您完成大陸個人綜合所得年滙算清繳
EP.135-大陸股權投資架構涉稅分析
EP.134-大陸2022年減稅與退稅並舉,助企業紓困
EP.133-大陸出售土地廠房實務常見問題探討
EP.132-台胞證到期,在大陸反洗錢新規下如何更新?
EP.131-越南投資設點 五個注意
EP.130-大陸央行:3月1日起,人民幣5萬元以上現金存取應登記!(2月21日央行公告暫緩實施)
EP.129-台灣不動產該如何移轉給子女?(下篇)
EP.128-台灣不動產該如何移轉給子女?(中篇)
EP.127-不動產如何轉給子女?
EP.126-大陸權益性投資經營所得需以查帳徵收方式完稅
EP.125-大陸個人所得稅優惠政策展延情況彙整
EP.124-台灣CFC課稅 2023年上路
EP.123-大陸央行貨幣政策吹暖風 台商大陸售房要抓緊
EP.122-台商大陸上市 台股「加A」成主角
EP.121-留意大陸股權轉讓流程
EP.120-通知:2022年度大陸個人所得稅專項附加扣除信息開始填報
EP.119-不動產該如何移轉給子女?(上篇)
EP.118-我該選擇哪一種型態來設立台灣公司?(下篇)
EP.117-我該選擇哪一種型態來設立台灣公司?(上篇)
EP.116-把握大陸個所稅一次性獎金申報優惠之最後機會 (下篇)
EP.115-留意大陸財稅管控新措施
EP.114-把握大陸個所稅一次性獎金申報優惠之最後機會 (上篇)
EP.113-北京證券交易所風光登場 聚焦服務創新型中小企業
EP.112-直播引流銷售的大陸稅務問題
EP.111-台灣民法成年年齡下修至18歲,相關稅負影響你知道嗎?
EP.110-家族憲章怎麼寫?
EP.109-大陸催生北京證券交易所 瞄準產業隱形冠軍
EP.108-大陸台商面對《房地產稅》時代來臨的調整!–以上海2011年《房產稅》試點的經驗來分享!
EP.107-從人行的闢謠公告,談大陸台商的大額現金管理與反洗錢之因應 (下篇)
EP.106-從人行的闢謠公告,談大陸台商的大額現金管理與反洗錢之因應 (上篇)
EP.105-財政部從金流著手查核網路交易
EP.104-大陸拆遷補償、節稅規劃解析
EP.103-大陸限電措施 牽動台商企業布局
EP.102-本所申請所得稅法第25條第1項規定,外國技術服務費有效稅率由20%降低至3%,獲核准案例分享
EP.101-越南投資系列:越南設立貿易公司或代表處不可不知的五件事
EP.100-境外公司必須提交財務報表,你準備好了嗎?
EP.99-大陸三舊改造 台商兩個注意
EP.98-美國稅務系列:美籍個人收到海外贈與需要繳美國稅嗎?
EP.97-數位轉型補助 你申請了嗎?
EP.96-三階段判別個人持有境外公司是否落入CFC (下篇)
EP.95-受疫情影響企業可免2021年度台灣營所稅暫繳
EP.94-三階段判別個人持有境外公司是否落入CFC (上篇)
EP.93-赴日投資 善用地方補貼政策
EP.92-美國稅務系列:美國個人之境外所得申報
EP.91-赴美投資 您必須掌握的稅務知識
EP.90-台灣私募股權基金新規上路
EP.89-台灣CFC即將上路?你準備好了嗎?
EP.88-疫情帶來遠距管理新風潮
EP.87-美國稅務系列:境外公司或個人持有美國公司股權申報
EP.86-大陸台商面臨政策性搬遷 應注意事項
EP.85-越南投資系列:台商派駐越南工作所需申辦證件種類!
EP.84-紓困4.0 全面解析薪資及營運資金補貼
EP.83-美國稅務系列:美國公民持有海外公司股權申報?
EP.82-赴美國投資 常見迷思
EP.81-疫情未歸 台灣人大陸銀行帳戶遇凍結莫慌張
EP.80-受限疫情 台灣人如何以委託書授權處理大陸售房及匯出
EP.79-越南投資系列-投資越南如何決定投資架構!
EP.78-台灣工業區更新立體化發展方案的應用
EP.77-在日台商如何取得補助?
EP.76-美國稅務系列:如何進行FBAR申報?
EP.75-美國稅務系列:如何進行FATCA申報?
EP.74-小微企業喜迎所得稅減按2.5%徵收,個體戶同沐雨露!
EP.73-台商匯出大陸資金 有眉角
EP.72-大陸個稅申報小撇步-疫情導致待滿183天轉為居民身份 可以申請退稅!
EP.71-大陸個稅申報小撇步-疫情導致未待滿183天轉為非居民身份 要如何自行納稅申報?
EP.70-大陸個稅申報小撇步-善用捐贈 合法降低個人所得稅
EP.69-實價課稅下的不動產規劃
EP.68-大陸註冊資本與盈餘分配注意事項
EP.67-從案例中認識移轉訂價
EP.66-台商常見的帳務稅務風險
EP.65-善用大陸有限合夥,達到留才與激勵
EP.64-不可錯過!2020年度台灣營所稅申報 租稅優惠措施一覽
EP.63-善用大陸盈餘再投資暫免稅政策
EP.62-持有日本不動產 聰明報稅
EP.61-境外公司系列:你的境外公司,各項登記文件是否完備?
EP.60-南僑分拆A股上市獲核准 解析如何克服同業競爭疑慮
EP.59-每個企業都必須面對的課題-合資與併購 (中篇)
EP.58-每個企業都必須面對的課題-合資與併購 (上篇)
EP.57-留意大陸財稅與資本市場變化
EP.56-越南投資系列:認識越南的外國承包商稅
EP.55-2020年末將至,該做的節稅規劃做了嗎?
EP.54-恢復個人證券交易所得課稅 對你有影響嗎?
EP.53-境外公司系列:傳承或引進外部投資人之公司章程條款設計
EP.52-大陸台商股權轉讓注意事項
EP.51-日本不動產之贈與稅及遺產稅
EP.50-今年你是中國大陸居民還是非居民?
EP.49-境外公司系列:香港及新加坡公司設立登記文件介紹
EP.48-境外公司系列:如何證明我的境外公司仍有效存續?
EP.47-境外公司系列:境外地區經濟實質法上路實施進程
EP.46-出售大陸房產所得 走大路匯回
EP.45-境外公司系列:你的境外公司有遵守當地公司法嗎?
EP.44-銀行認定的「貿易洗錢」及「稅務洗錢」態樣
EP.43-我該設立公益信託進行節稅規劃嗎?
EP.42-我該設立基金會進行節稅規劃嗎?
EP.41-出售陸無國土證土地 有眉角
EP.40-越南投資系列:申請營運前增值稅退稅注意事項
EP.39-宸展光電獲A股上市審核通過,帶給台企的「樹大分枝」啟示!
EP.38-紓困3.0來了 薪資及營運資金補貼說明
EP.37-善用大陸企業分立 節省稅負
EP.36-把握稅務規劃黃金期
EP.35-陸資投資台灣新規定 審查更加嚴格
EP.34-產創研發抵減範圍再延伸
EP.33-台灣疫情紓困3.0- -薪資及營運資金補貼搶先看
EP.32-大陸土地廠房交易你不可不知的五件事
EP.31-留意開曼私募基金財報新規
EP.30-越南投資系列:越南公司資本到位注意事項
EP.29-台商A股上市新途徑 大陸證券市場推動註冊制
EP.28-「境外資金匯回管理運用及課稅條例」首年匯回優惠稅率倒數計時
EP.27-大陸台商不可不知的大額現金管理風險
EP.26-證券交易所得稅 捲土重來?
EP.25-台商大陸廠房 以租待售
EP.24-越南投資系列:越南租稅優惠
EP.23-大陸外債管理政策近期變革
EP.22-大陸近期税務優惠政策匯整
EP.21-訂定家族憲章 兩個注意
EP.20-台灣之疫情補貼優惠 全方位解說
EP.19-新冠肺炎之日本企業補助款申請
EP.18-越南投資系列:越南政府因應新冠肺炎疫情影響之紓困措施
EP.17-台灣農地工廠合法化 留意申辦時程
EP.16-台商遠距管理要有配套
EP.15-2019年度台籍人員大陸個人所得稅年度匯算攻略
EP.14-(不斷更新)新冠肺炎之台灣租稅優惠及資金補助方案
EP.13-國發基金補助來了 企業不能錯過
EP.12-高雄工策會X凱博聯合會計師事務所抗疫專題
EP.11-(不斷更新)新冠肺炎之台灣租稅優惠篇二
EP.10-香港離岸所得免稅注意事項
EP.9-外商在台從事物流營運活動 可適用較低的境內貢獻度 合法節省稅負
EP.8-越南年度企業所得稅申報期限將屆!
EP.7-新冠肺炎之台灣租稅優惠篇
EP.6-淺談大陸外商投資法之變革
EP.5-台版CRS交換即將上路 全球反避稅的現況與未來
EP.4-台灣企業首次CTP年度申報,需於2020年3月間完成
EP.3-新冠肺炎薪資篇:在陸企業延遲復工,工資如何發放?
EP.2-大陸科創板元年 架起科技與資本的橋樑!
EP.1-案例分享:申請跨境銷售電子勞務適用淨利率及利潤貢獻程度獲核准
▶ Contact us
作者鍾智博,是凱博聯合會計師事務所經理
聯絡電話:+886-2-2772-3111 #133 李小姐
KSP CPA Limited TW